【正文】 直接人工 57000 制造費(fèi)用 15000 合計(jì) 81000 單位成本 =81000/1000=81元 /件 在產(chǎn)品成本 庫存商品 貸 借 81000 生產(chǎn)成本 A 貸 借 9000 50000 7000 15000 生產(chǎn)成本 B 貸 借 30000 30000 4200 9000 生產(chǎn)成本 貸 借 39000 80000 11200 24000 81000 81000 81000 73200 0 73200 154200 81000 73200 81000 81000 0 81000 38 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的總分類核算（ 1） （二）產(chǎn)品制造成本核算實(shí)例 —基本程序圖解 庫存商品 貸 借 81000 生產(chǎn)成本 A 貸 借 9000 50000 7000 15000 生產(chǎn)成本 貸 借 39000 80000 11200 24000 81000 81000 81000 生產(chǎn)成本 B 貸 借 30000 30000 4200 9000 73200 0 73200 154200 81000 73200 81000 81000 0 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 11200 2640 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 80000 18860 制造費(fèi)用 24000 貸 借 2500 18860 2640 24000 原材料 貸 借 39000 2500 明細(xì)賬 81000 39 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的總分類核算（ 2） （一）直接材料費(fèi)用的分配 例 1 企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用丙材料 500千克，計(jì) 15000元用于生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品； A產(chǎn)品定額消耗量為 300千克； B產(chǎn)品定額銷售量為 180千克。 43 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 星海股份有限公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款 360 000元。 ? 上題中的丁材料到貨并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。 應(yīng)收票據(jù) ：核算采取商業(yè)匯票方式結(jié)算形成的應(yīng)收款項(xiàng)。 例 3 上述款項(xiàng) 234萬已經(jīng)收到，存入開戶銀行。 營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)收入 *營(yíng)業(yè)稅稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅） *適用稅率 教育費(fèi)附加 = （增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅）*適用稅率 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸 借 除增值稅以 外的各種銷售 稅金和附加 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤(rùn)賬戶 發(fā)生銷售稅金分錄 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 XXYY 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)、城 XXX 應(yīng)交教育費(fèi)附加 XXX 期末銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤(rùn) MMM 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 MMM 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸 借 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅 城維稅 貸 借 XXX XXX 本年利潤(rùn) 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤(rùn) MMM 各種轉(zhuǎn) 入費(fèi)用 MMM 會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)征收的除增值稅以外的各種稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 貸 借 YYY YYY 56 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 課堂練習(xí) ? 銷售給大華公司甲產(chǎn)品 100件，單位售價(jià) 200元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)尚未收到。 58 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi) 2 000元。 :38:5515:38:55January 31, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :38:5515:38Jan2331Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 31, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 31日星期二 3時(shí) 38分 55秒 15:38:5531 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :38:5515:38Jan2331Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 :38:5515:38:55January 31, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 ? 1上題中的門面房租金收入應(yīng)交納 5%的營(yíng)業(yè)稅。 ? 收到大華公司歸還的貨款 15000元。這些費(fèi)用與企業(yè)特定產(chǎn)品無關(guān)，在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。 增值稅的銷項(xiàng)稅：按銷售收入（一般為 17%）計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅。 47 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 銷售產(chǎn)品 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)概述 歸集產(chǎn)品銷售費(fèi)用 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本 計(jì)算和繳納產(chǎn)品銷售稅金及附加 48 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 銷售產(chǎn)品 貨款的結(jié)算：價(jià)款、增值稅、代墊費(fèi)用 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)概述 實(shí)現(xiàn)的金額 實(shí)現(xiàn)時(shí)間 ?收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ? 設(shè)備 A在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)用如下：消耗的原材料 10 400元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的工資 48 000元，福利費(fèi) 6 720元。隨貨物附來的發(fā)票注明該批丙材料的價(jià)款 840 000元，增值稅稅率 17%，對(duì)勝利工廠的貨款支付不足部分立即用銀行存款償付。其中生產(chǎn)工人工資 120230元，車間管理人員工資 20230元，銷售人員工資 10000元，行政管理人員工資 50000元。 例 51 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 18860 貸：應(yīng)付職工薪酬 18860 例 52 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 2640 貸：應(yīng)付職工薪酬 2640 制造費(fèi)用 貸 借 2500 18860 2640 原材料 貸 借 39000 2500 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 80000 18860 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 11200 2640 （ 1）制造費(fèi)用的歸集 36 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 制造費(fèi)用 24000 貸 借 2500 18860 2640 生產(chǎn)成本 貸 借 39000 80000 11200 生產(chǎn)成本 A 貸 借 9000 50000 7000 生產(chǎn)成本 B 貸 借 30000 30000 4200 例 6 本月生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用總計(jì)為 24000元； A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 25000小時(shí)； B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 15000小時(shí)。 分配并結(jié)轉(zhuǎn) 到生產(chǎn)成本的 制造費(fèi)用 31 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 應(yīng)付職工薪酬： 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)付給職工的工資總額。結(jié)轉(zhuǎn)清理損益 借：營(yíng)業(yè)外支出 900 貸：固定資產(chǎn)清理 900 25 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 四、固定資產(chǎn)處置的核算 固定資 產(chǎn)清理 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 借 18 000 原材料 貸 借 累計(jì)折舊 貸 借 17 000 庫存現(xiàn)金 貸 借 營(yíng)業(yè)外 支出 貸 借 1 000 18 000 17 000 100 100 200 200 900 900 26 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 課堂練習(xí) ? 2023年 12月 31日，某倉庫突遭火災(zāi)焚毀，該倉庫原值 45萬元，已提折舊 25萬元，殘料估計(jì)價(jià)值 5萬元，已驗(yàn)收入庫，并用銀行存款支付清理費(fèi)用 2萬元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定將賠償損失 7萬元，尚未收到賠款。 固定資產(chǎn)清理 貸 借 被清理固定資產(chǎn)成本 清理發(fā)生的支出 清理取得的收入 清理凈收益 清理凈損失 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 24 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 四、固定資產(chǎn)處置的核算 公司有一臺(tái)設(shè)備已到使用年限，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。 例 4 M公司發(fā)生安裝人工成本 12 000元，尚未支付。 16 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 從 2023年開始實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣銷項(xiàng)稅。材料尚未入庫，全部款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付 銀行存款 貸 借 會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購 /在途物資－甲材料 18000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 2890 貸：銀行存款 20890 18000 買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi) 2890 20890 10 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 材料采購 貸 借 18000 應(yīng)交稅費(fèi) 增 貸 借 2890 例 2 企業(yè)購入乙材料 45千克，單價(jià) 200元 /千克，增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為9000元，增值稅為1530元；對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 180元，裝卸費(fèi) 45元。制造業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程特點(diǎn) 材料購進(jìn)業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)與折舊業(yè)務(wù) 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 期間費(fèi)用核算 7 1 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 第一節(jié) 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)和內(nèi)容 一、制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程 籌資過程 供應(yīng)階段 銷售階段 生產(chǎn)階段 分配階段 資金進(jìn)入企業(yè) 購進(jìn)材料等 產(chǎn)品完工 投入生產(chǎn) 產(chǎn)品銷售 資金退出企業(yè) 貨幣 資金 儲(chǔ)備 資金 生產(chǎn) 資金 貨幣 資金 成品 資金 所有者投入 債權(quán)人投入 歸還貸款