【正文】 照開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算 （主營業(yè)務(wù)收入） （銀行存款） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 66 “ 預(yù)收賬款 ” ，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。 基本內(nèi)容 銷售過程時產(chǎn)成品的發(fā)出和貨款收回的過程。屬于資產(chǎn)類帳戶。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 53 [例 419]公司計提固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提折舊 8200元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提折舊 9600元。按 費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 明細(xì)賬。 借 庫存商品 貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本 結(jié)存商品的實(shí)際成本 生產(chǎn)成本 ↑ ↓ 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 46 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、福利費(fèi)、公積金等 應(yīng)付職工薪酬 借方 ↓ 貸方 ↑ 登記企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付給職工的各種薪酬 實(shí)際支付的職工薪酬 表示企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬 按 “ 工資 ‘ 、 ” 職工福利 “ 、 ” 社會保險費(fèi) ” 、 “ 住房公積金 ” 、“ 工會經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 非貨幣性福利 ” 、 “ 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 47 固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按不同生產(chǎn)車間設(shè)明細(xì)賬。 [例 412]接上例， ABC公司收到戊公司發(fā)來的 A材料，發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量為 10000千克，材料貨款為 40000元，材料已驗(yàn)收入庫，對方已退回多余的預(yù)付款項(xiàng)。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 31 ② “原材料 ” 賬戶用核算和監(jiān)督各種材料的增減變動情況和考核儲備資金的使用情況。 籌集資金的核算 投入資本其他相關(guān)賬戶 財務(wù)費(fèi)用： 核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費(fèi)用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。 無形資產(chǎn) 企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)、向外轉(zhuǎn)讓已入 法律程序申請取得的，以 賬的無形資產(chǎn)的成本及攤 及其他單位投資轉(zhuǎn)入的各 銷的無形資產(chǎn) 種無形資產(chǎn) 企業(yè)尚未攤銷的無形資產(chǎn) 的價值 貸方 ↓ 借方 ↑ 應(yīng)按無形資產(chǎn)類別分設(shè)明細(xì)賬戶 （資產(chǎn)類） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 17 ④ “短期借款 ” 賬戶是為了反映企業(yè)借入的期限在一年以上（不含 1年）或超一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的各種借款。 難點(diǎn)： 材料的采購和發(fā)出；固定資產(chǎn)的取得、計提折舊；待攤費(fèi)用的支付及其分期攤銷；應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)用核算；預(yù)提費(fèi)用的計提與支付；應(yīng)交稅金的計算與交納；成本項(xiàng)目；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序；間接費(fèi)用的分配方法；所有者權(quán)益的內(nèi)容及增減變化的核算；收入的分類、計量及主營業(yè)務(wù)收入的核算；費(fèi)用的分類及核算；利潤總額的構(gòu)成，利潤分配的內(nèi)容及核算；本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。 二、 持續(xù)經(jīng)營 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 7 核算的基本前提 三、會計分期 會計信息的時間段落 將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 會計主體 法律主體 公司（含分公司） 合伙企業(yè) 獨(dú)資企業(yè) 國有企業(yè) 行政、事業(yè)單位和社會團(tuán)體 具有法人資格的公司 具有法人資格的企業(yè) 行政、事業(yè)單位和社會團(tuán)體 核算的基本前提 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 5 會計主體與法律主體的關(guān)系有以下三種情況 ? 某一個單位既是會計主體，也是法律主體 ? 某一個單位既是會計主體，但不是法律主體 ? 某一個單位是法律主體，但不是會計主體 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 6 核算的基本前提 會計反映和監(jiān)督的時間范圍 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假定會計主體的經(jīng)營活動在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)限期地繼續(xù)下去，不會進(jìn)行破產(chǎn)清算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 借方 ↑ 庫存現(xiàn)金 貸方 ↓ 登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加 登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少 反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額 本賬戶應(yīng)按各不同幣種分設(shè)明細(xì)賬戶 （資產(chǎn)類） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 14 原材料：該賬戶屬于該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的。 向銀行借款 100000元，期限 6個月，已存入銀行 收到投資者投入企業(yè)的一項(xiàng)專利權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，該項(xiàng)專利權(quán)價值 500000元。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 29 （二）采購業(yè)務(wù)核算涉及的主要帳戶 ① “ 在途 物資 ” ：該賬戶用來核算采用實(shí)際成本核算時企業(yè)購入材料或商品的采購成本。 [例 410]向丁公司購入一批 B材料，發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量3000千克，材料貨款為 9000元，這批材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)向丁公司簽發(fā)了一張面值為 9000元的商業(yè)承兌匯票，期限為 3個月。 現(xiàn)金 現(xiàn)金收入的數(shù)額 現(xiàn)金付出的數(shù)額 庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 43 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，產(chǎn)品成本的計算。 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 實(shí)際成本 直接人工 制造費(fèi)用 尚未完工的 在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用 應(yīng)付工資 原材料 ↑ ↓ 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 45 庫存商品 核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 明細(xì)賬。本月企業(yè)在崗職工共計 80人，其中行政管理部門 20人，生產(chǎn)工人 50人，生產(chǎn)車間管理人員 10人。 [例 424]用銀行存款預(yù)付企業(yè)一年財產(chǎn)保險費(fèi) 2400元。按預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。 銷售費(fèi)用 登記企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)至 “ 本年利 潤 ” 賬戶借方的費(fèi)用 借方 ↑ 貸方 ↓ （損益類） （銀行存款） （本年利潤） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 63 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶是為了核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和營業(yè)稅等，其一般不包括增值稅。 [例 431]根據(jù)合同預(yù)收 C公司購貨款 60000元，存入銀行。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 69 ? 銷售產(chǎn)品取得收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ) 銷售過程的核算 ① 收回貨款 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)收賬款 (應(yīng)收票據(jù) ) B、發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ② 預(yù)收貨款 A、預(yù)收 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 C、退回多收 借：借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 70 ?■ 支付費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬） ■ 計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 其它應(yīng)交款 ?結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 71 第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算 一、利潤業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 （一）利潤的形成 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （ 2）提取任意盈余公積金 公司在提取法定盈余公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意盈余公積金。 營業(yè)外收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)收入數(shù)額 貸方的收入的數(shù)額 （損益類） 貸 ↑ 借 ↓ （按營業(yè)外收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 78 ⑤ “營業(yè)外支出 ” 賬戶是為了核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 盈余公積（所有者權(quán)益） 貸 ↑ 借 ↓ 企業(yè)提取的盈余公積 企業(yè)使用的盈余公積，如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等 企業(yè)結(jié)余的盈余公積 按法定盈余公積、任意盈余公積設(shè)置明細(xì) 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 83 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 應(yīng)交稅金 登記企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或 登記月終企業(yè)計算的各種應(yīng) 清算的稅金 交稅金 多交稅金 未交稅金 應(yīng)付票據(jù)： 核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票 供應(yīng)過程的核算 其他相對應(yīng)賬戶 應(yīng)付賬款： 核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等時，發(fā)生的應(yīng)付未付款 低值易耗品、包裝物： 在實(shí)際工作中，企業(yè)對材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實(shí)際成本計價和按計劃成本計價兩種 預(yù)付賬款： 核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給 供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 長期股權(quán)投資： 核算企業(yè)在證券市場上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產(chǎn)投資其它單位的期限一年以上的投資。 借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 800 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 117 【 例 1017】 企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 4 000元。 借：應(yīng)付股利 9 700 貸：銀行存款 9 700 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 127 小 結(jié) ? 企業(yè)收到投資 借：銀行存款 /原材料 /固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn) /資本公積 貸：實(shí)收資本 ? 企業(yè)借款 借：銀行存款 貸。 所得稅 每月應(yīng)交所得稅額 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 120 【 例 1018】 月末，企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤 24 406元，按照 33％計算所