【文章內容簡介】 賬戶的借方；同時由于企業(yè)承兌了商業(yè)匯票，又使得企業(yè)的負債增加，應記入 “應付票據(jù) ”賬戶的貸方。會計分錄為： ? 借：材料采購 ─ 角鋼采購 51 600 ? 應交稅費 ─ 應交增值稅（進項稅額） 8 670 ? 貸：應付票據(jù) 60 270 例 15:向成都軋鋼廠購入的以上兩種鋼材運回企業(yè)后，開出銀行轉賬支票 1 500元支付運雜費。（即角鋼 15噸，鋼板 5噸）? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，使企業(yè)采購成本增加，應記入 “材料采購 ”賬戶的借方，由于運雜費為兩種材料所共耗，因此應按一定的方法在兩種材之間進行分配。鋼板應分配 375元，角鋼應分配 1 125元。同時，開出銀行轉賬支票后企業(yè)銀行存款減少，應記入 “銀行存款 ”賬戶的貸方。會計分錄為： ? 借：材料采購 ─ 鋼板采購 375 ? ─ 角鋼采購 1 125 ? 貸：銀行存款 1 500例 16：企業(yè)購鋼板時欠成都軋鋼廠的賬款，現(xiàn)經該廠要求，簽發(fā)并承兌一張等額的商業(yè)匯票抵付。? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面使企業(yè)的應付賬款減少，應記入 “應付賬款 ”賬戶的借方：另一方面使企業(yè)承諾兌現(xiàn)的票據(jù)增加，應記入 “應付票據(jù) ”賬戶的貸方。會計分錄為： ? 借：應付賬款 ─ 成都軋鋼廠 23 400? 貸：應付票據(jù) 23 400 例 17：企業(yè)簽發(fā)并承兌的兩張商業(yè)匯票到期，票款已用銀行存款支付。? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，使企業(yè)承諾兌現(xiàn)的商業(yè)匯票金額減少 83 670元，應記入 “應付票據(jù) ”賬戶的借方，同時，使企業(yè)的銀行存款也減少 83 670元，應記入 “銀行存款 ”賬戶的貸方。其會計分錄為： ? 借：應付票據(jù) 83 670 ? 貸：銀行存款 83 670例 18：上述購買的鋼板和角鋼已運回企業(yè)并驗收入庫，其采購過程已經完成，結轉材料的實際采購成本。其中：鋼板 5噸 實際成本 21 675元 角鋼 15噸 實際成本 52 725元? 該項經濟業(yè)務說明企業(yè)以上兩種材料的采購過程已經結束，并已計算出了材料實際采購成本，應隨材料實物的入庫，將其價值從 “材料采購 ”賬戶轉入 “原材料 ”賬戶，以反映庫存原材料的增加。會計分錄為：? 借：原材料 ─ 鋼板 21 675? ─ 角鋼 52 725 ? 貸：材料采購 ─ 鋼板采購 21 675? ─ 角鋼采購 52 725 例 19：月末企業(yè)購入圓鋼 8噸，單價 2 800元，價款 22 400元，增值稅 3 803 元，供貨單位代墊運雜費 640元，材料未運回企業(yè)，但款項已用銀行存款支付。? 該項經濟業(yè)務的發(fā)生，一方面使圓鋼的買價和運雜費增加，應記入 “材料采購 ” 賬戶的借方，同時使增值稅的進項稅額增加，應記入 “應交稅費 ”賬戶的借方；另一方面使銀行存款減少，應記入 “銀行存款 ”賬戶的貸方。該項經濟業(yè)務的會計分錄為： ? 借：材料采購 ─ 圓鋼采購 23 040 ? 應交稅費 ─ 應交增值稅（進項稅額） 3 808 ? 貸 : 銀行存款 26 848例：南華工廠 12月份購入生產用設備一臺，貨款202300元，增值稅款 34000元，以銀行存款支付? 該項經濟業(yè)務的會計分錄為： ? 借：固定資產 234000 ? 貸 : 銀行存款 234000例：南華工廠以銀行存款 15000元預付給丙單位，用于購買材料。? 該項經濟業(yè)務的會計分錄為： ? 借：預付賬款 15000 ? 貸 : 銀行存款 15000例：企業(yè)收到預付賬款的材料，并驗收入庫。該批材料的貨款 20230元，增值稅率 17%，除沖銷原預付的賬款 15000元以外，以銀行存款支付其余的款項，同時以現(xiàn)金支付運費等采購費用 600元? 該項經濟業(yè)務的會計分錄為： ? 借：材料采購 20600 ? 應交稅費 ─ 應交增值稅（進項稅額） 3400 ? 貸 : 預付賬款 15000? 銀行存款 8400? 庫存現(xiàn)金 600第三節(jié) 生產過程的核算 ? 一、生產過程核算的內容? 生產過程是工業(yè)企業(yè)經營過程的重要階段。既是產品的生產過程，又是物化勞動和活勞動的消耗過程。? （ 1）各項費用的 發(fā)生、歸結和分配? 勞動對象的耗費、工資費、勞動資料的耗費、其他費用等? （ 2）同企業(yè)內的職工、同其它單位和個人之間的 結算業(yè)務? 生產過程的核算，就是要反映和監(jiān)督企業(yè)在生產活動中的各種 耗費 ，確定各種產品的 生產成本 ，促進企業(yè)節(jié)約開支，降低成本，提高經濟效益。二、生產過程核算的賬戶設置? “生產成本 ”賬戶? 用以核算企業(yè)進行工業(yè)性生產所發(fā)生的各項生產費用。? 借方： 登記企業(yè)生產過程中發(fā)生的、應該記入產品成本的各種費用? 如生產產品直接消耗了的各種材料、動力、人工工資福利和輔助車間為生產服務后轉來的費用，以及期末按一定標準分配轉入的制造費用；? 貸方 ：登記期末已經生產 完工并已驗收入庫 的產品成本；? 借方余額： 為 尚未 加工完成的各項在產品的成本。? 為了準確計算產品成本，企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的生產特點，設置適合于本企業(yè)核算對象的明細賬戶進行明細分類核算。? “制造費用 ”賬戶? 用以核算企業(yè)在生產過程中發(fā)生的、與產品生產 間接有關 的各項費用? 如各車間、部門的工資福利費、折舊費、修理費、辦公費、勞動保護費、機物料消耗等等。? 借方 :登記企業(yè)發(fā)生的各項制造費用；? 貸方 :登記按企業(yè)成本核算辦法分配計入產品成本的費用。? 該賬戶期末一般 無余額 。? 企業(yè)應按不同的車間、部門設置明細賬進行明細分類核算。? 應付職工薪酬? （ 1）賬戶的功能：屬于負債類賬戶。核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。包括各種工資、獎金、津貼、職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、困難補助費、醫(yī)務人員的和福利人員的工資等，不論是否在當月支付，都應在該賬戶內核算。本科目應當按照 “工資 ”、 “職工福利 ”、 “社會保險費 ”、 “住房公積金 ”、 “工會經費 ”、 “職工教育經費 ”、 “辭退福利 ”等應付職工薪酬項目進行明細核算。? （ 2）賬戶的結構：? 借方：登記實際支付給職工的各種薪酬和應從各種薪酬中扣還的各種款項。? 貸方：登記分配記入各有關費用成本賬戶的各種薪酬。? 余額在借方：反映企業(yè)多支付給職工的各種薪酬數(shù)額。? 余額在貸方：反映企業(yè)應支付給職工的各種薪酬數(shù)額。 ? “庫存商品 ”賬戶? 是資產類賬戶，用來核算企業(yè)生產完工并驗收入庫可供銷售的產成品的收入、發(fā)出、結存情況? 借方： 登記結轉完工入庫的產成品的實際成本? 貸方： 登記結轉已售的各種產成品的實際成本? 借方余額： 為反映庫存產成品的實際成本? 應按產成品的 種類 設置明細賬戶進行核算。 三、生產過程核算舉例 例 20：企業(yè)倉庫向生產車間發(fā)出材料一批，其品種及用途見表所示。 甲材料 乙材料 丙材料 合計（元） 數(shù)量（ t） 金額（元） 數(shù)量（t） 金額（元） 數(shù)量（ t） 金額（元）A產品生產 500 10000 10000B產品生產 30 3000 3000車間消耗 10 1000 50 1000 2023管理部門耗用 100 2023 2023合計 500 10000 40 4000 150 3000 17000? 直接用于產品生產的材料費用，應分別直接記入各種產品的成本；車間消耗的材料費用，應先列于 “制造費用 ”賬戶后，再在期末分別轉入各受益產品的生產成本。因此，這筆經濟業(yè)務涉及 “生產成本 ”、 “制造費用 ”、 “原材料 ”等三個賬戶。會計分錄為：? 借：生產成本 ─ A產品成本 10 000? ─B 產品成本 3 000? 制造費用 2 000? 管理費用 2 000? 貸 :原材料 ─ 甲材料 10 000 ? ─ 乙材料 4 000? ——丙材料 3 000? 從銀行提取現(xiàn)金 9000元，以備發(fā)本月職工工資。? 借：庫存現(xiàn)金 9000? 貸：銀行存款 9000? 企業(yè)以現(xiàn)金 9000元支付職工工資 ,但其中 800元因職工出差未領 .? 借：應付職工薪酬 9000? 貸：庫存現(xiàn)金 8200? 其他應付款 800? 將本月企業(yè)職工結算的工資額進行分配，工資結算匯總如下：? 制造 A產品工人工資 3500? 制造 B產品工人工資 3000? 車間管理等人員工資 1000? 廠部管理等人員工資 1500? 總計 9000? 分錄：借：生產成本 — A產品 3500? — B產品 3000? 制造費用 1000? 管理費用 1500? 貸： 應付職工薪酬 9000? 同時計提福利費? 分錄：借：生產成本 — A產品 490? — B產品 420? 制造費用 140? 管理費用 210? 貸： 應付職工薪酬 1260? 企業(yè)按本月期初固定資產原值計算固定資產應提折舊額? 直接生產用固定資產折舊額 3000? 車間廠房等固定資產折舊額 1000? 廠部非生產用固定資產折舊額 500? 分錄：借： 制造費用 4000? 管理費用 500? 貸：累計折舊 4500? 以現(xiàn)金支付禮堂租金? 借： 管理費用 150? 貸：庫存現(xiàn)金 150? 以銀行存款 900元，預付下季度報刊雜志訂閱費? 借：管理費用 900? 貸：銀行存款 900? 預提應由本月負擔但尚未支付的銀行貸款利息 120元? 借：財務費用 120? 貸：應付利息 120? 月末將本月應計入產品的各項間接費用匯總，并按生產 A 、 B 產品工人的工資比例在 A、 B產品之間進行分配。結果為： A產品承擔 3834元， B產品承擔 3297元。? 借：生產成本 _A產品 3843? — B產品 3297? 貸 :制造費用 7140例 .以現(xiàn)金 400元支付生產車間零星修理費。? 由于生產車間的零星修理費屬車間共同性的費用，應計入制造費用。它引起制造費用增加和現(xiàn)金減少，所以，這筆經濟業(yè)務涉及 “制造費用 ”和 “現(xiàn)金 ”兩個賬戶。會計分錄為： ? 借：制造費用 400? 貸 : 庫存現(xiàn)金 400例 .用銀行存款 35 150元支付本月生產車間電費。其中： A產品生產應負擔 19200元， B產品生產應負擔 12 000元，其余為車間照明用電。? 該項經濟業(yè)務中，生產產品的電費應由產品負擔，直接記入 “生產成本 ”賬戶的借方，車間照明的電費應記入 “制造費用 ”賬戶的借方，用銀行存款付款后引起銀行存款減少，應記入 “銀行存款 ”賬戶的貸方，會計分錄為： ? 借：生產成本 ─ A產品成本 19 200 ? ─B 產品成本 12 000