【文章內(nèi)容簡介】 途物資 ——A材料 10 000 ——B材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 同時(shí)： 借：原材料 ——A材料 10 000 ——B材料 10 000 貸： 在途物資 ——A材 料 10 000 ——B材料 10 000 32 預(yù)付帳款方式 — 預(yù)付時(shí) （２）賒購方式 例 2：甲公司向乙公司購入乙材料，收到乙公司開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量2022千克，單價(jià) 50元，丙材料 1000千克，單價(jià) 12元，共計(jì) 112022元，增值稅19040元，貨款及增值稅均未支付，甲公司向乙公司 開出一張三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，收到材料時(shí)： 借：在途物資 ——乙材料 100000 ——丙材料 12022 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19040 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 乙公司 131040 同時(shí)： 借： 原材料 ——乙材料 100000 ——丙材料 12022 貸： 在途物資 ——乙材料 100000 ——丙材料 12022 33 （ 3）預(yù)付購料款的核算 ① 預(yù)付購料款時(shí)， ② 取得預(yù)付款的材料時(shí)， 例 3 3月 15日 甲公司向乙公司購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng) 5265元，以銀行存款支付。 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 5265 5265 例 4 3月 25日 甲公司收到上述乙公司發(fā)來的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量 180千克，單價(jià) 25元，貨款 4500元，增值稅 765元。 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款 —甲材料 4500 765 5265 如果預(yù)付款項(xiàng)為6000元如何處理 借：在途物資 4500 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 765 貸：預(yù)付賬款 5265 借：銀行存款 735 貸：預(yù)付賬款 735 34 當(dāng)一次采購多種材料時(shí)，每種材料應(yīng)承擔(dān)多少采購費(fèi)用？ 發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：在途物資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 每種材料分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用 =該種材料的重量（或體積、買價(jià)） 采購費(fèi)用分配率 采購費(fèi)用分配率 采購費(fèi)用總額 材料的總重量（總體積、總買價(jià)） 35 例 4 甲公司以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi) 600元。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：在途物資 — 乙材料 400 — 丙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費(fèi)用分配率 600 2022+1000 = 0. 2（元 /千克） 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =2022 0. 2 =400（元） 丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =1000 0. 2 =200（元） ＝ 36 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的核算 材料采購成本 =買價(jià) +采購費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：原材料 貸：在途物資 項(xiàng) 目 乙材料（ 2022千克） 丙材料（ 1000千克） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買價(jià) 100000 50 12022 12 采購費(fèi)用 400 0. 2 200 0. 2 采購成本 100400 50 . 2 12200 12 . 2 材料采購成本計(jì)算表 ——乙材料 100400 ——丙材料 12200 ——乙材料 100400 ——丙材料 12200 37 （五）材料購進(jìn)業(yè)務(wù)各總分類賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 取得材料所有權(quán)后入庫 原材料 銀行存款 或應(yīng)付帳款 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 1 2 38 入庫后取得材料所有權(quán) 預(yù)付賬款 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 銀行存款 原材料 1 2 3 39 （六）購進(jìn)材料發(fā)出的會(huì)計(jì)核算 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 移動(dòng)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 這部分內(nèi)容在第七章講 發(fā)出材料成本 的計(jì)算方法 40 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 你知道產(chǎn)品成本的構(gòu)成嗎？ 41 本節(jié)主要核算內(nèi)容 費(fèi)用的發(fā)生 費(fèi)用的歸集 費(fèi)用的分配 產(chǎn)品制造成本的核算 42 發(fā)生費(fèi)用 管理費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接材料費(fèi)用 直接人工費(fèi)用 其他直接費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 制造成本 間接材料費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 其他間接費(fèi)用 （制造費(fèi)用） 分 配 歸 集 43 一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)描述 生產(chǎn)過程即產(chǎn)品制造過程，核算的主要內(nèi)容包括： 產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 材料耗費(fèi) 人工費(fèi)用 歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用 產(chǎn)品制造完工后的成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 計(jì)算產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 44 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 45 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 用途 ： 歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。 性質(zhì)：成本類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用以及應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用分配數(shù) ： 原材料 工資 制造費(fèi)用 已經(jīng)生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品 尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的實(shí)際成本 按成本計(jì)算對 象明細(xì)核算 ——甲產(chǎn)品 ——乙產(chǎn)品 46 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 用途 ： 歸集生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，月末結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本” 性質(zhì)：成本類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 制造費(fèi)用 生產(chǎn)車間在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 月末按一定分配比例結(jié)轉(zhuǎn)到“ 生產(chǎn)成本” 的間接費(fèi)用 期末一般無余額 按車間明細(xì)核算 ——A車間 ——B車間 47 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)庫存各種商品成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 性質(zhì)：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 庫存商品 本期驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期銷售的 產(chǎn)品實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn) 尚未銷售的庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本 期初余額 48 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 用途 ： 核算企業(yè)應(yīng)該支付給生產(chǎn)員工、管理人員及其他職工的各種薪酬。 性質(zhì)：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工的各種薪酬 實(shí)際支付的各種薪酬以及代扣款項(xiàng) 應(yīng)付未付的職工薪酬 按薪酬項(xiàng)目明細(xì)核算 期初余額 ——工資 職工福利費(fèi) 49 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 累計(jì)折舊 本期固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值 報(bào)廢清理或轉(zhuǎn)讓的