【文章內(nèi)容簡介】 途物資 ——A材料 10 000 ——B材料 10 000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 同時： 借：原材料 ——A材料 10 000 ——B材料 10 000 貸： 在途物資 ——A材 料 10 000 ——B材料 10 000 32 預付帳款方式 — 預付時 （２）賒購方式 例 2：甲公司向乙公司購入乙材料，收到乙公司開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量2022千克，單價 50元，丙材料 1000千克，單價 12元，共計 112022元，增值稅19040元，貨款及增值稅均未支付，甲公司向乙公司 開出一張三個月到期的商業(yè)承兌匯票，收到材料時： 借：在途物資 ——乙材料 100000 ——丙材料 12022 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 19040 貸：應付票據(jù) —— 乙公司 131040 同時： 借： 原材料 ——乙材料 100000 ——丙材料 12022 貸： 在途物資 ——乙材料 100000 ——丙材料 12022 33 （ 3）預付購料款的核算 ① 預付購料款時， ② 取得預付款的材料時， 例 3 3月 15日 甲公司向乙公司購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預付款項 5265元，以銀行存款支付。 借：預付賬款 貸：銀行存款 5265 5265 例 4 3月 25日 甲公司收到上述乙公司發(fā)來的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量 180千克，單價 25元，貨款 4500元，增值稅 765元。 借：在途物資 應交稅費 — 應交增值稅 貸：預付賬款 —甲材料 4500 765 5265 如果預付款項為6000元如何處理 借：在途物資 4500 應交稅費 —應交增值稅 765 貸：預付賬款 5265 借：銀行存款 735 貸：預付賬款 735 34 當一次采購多種材料時，每種材料應承擔多少采購費用？ 發(fā)生采購費用時，編制會計分錄為： 借：在途物資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 每種材料分攤的采購費用 =該種材料的重量（或體積、買價） 采購費用分配率 采購費用分配率 采購費用總額 材料的總重量（總體積、總買價） 35 例 4 甲公司以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運費 600元。 會計分錄為： 借：在途物資 — 乙材料 400 — 丙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費用分配率 600 2022+1000 = 0. 2（元 /千克） 乙材料應負擔的采購費用 =2022 0. 2 =400（元） 丙材料應負擔的采購費用 =1000 0. 2 =200（元） ＝ 36 計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的核算 材料采購成本 =買價 +采購費用 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本時，應記為： 借：原材料 貸：在途物資 項 目 乙材料（ 2022千克） 丙材料（ 1000千克） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買價 100000 50 12022 12 采購費用 400 0. 2 200 0. 2 采購成本 100400 50 . 2 12200 12 . 2 材料采購成本計算表 ——乙材料 100400 ——丙材料 12200 ——乙材料 100400 ——丙材料 12200 37 （五）材料購進業(yè)務各總分類賬戶之間的對應關(guān)系 取得材料所有權(quán)后入庫 原材料 銀行存款 或應付帳款 在途物資 應交稅費 —— 應交增值稅 1 2 38 入庫后取得材料所有權(quán) 預付賬款 在途物資 應交稅費 —— 應交增值稅 銀行存款 原材料 1 2 3 39 （六）購進材料發(fā)出的會計核算 先進先出法 后進先出法 加權(quán)平均法 移動平均法 個別計價法 這部分內(nèi)容在第七章講 發(fā)出材料成本 的計算方法 40 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 你知道產(chǎn)品成本的構(gòu)成嗎？ 41 本節(jié)主要核算內(nèi)容 費用的發(fā)生 費用的歸集 費用的分配 產(chǎn)品制造成本的核算 42 發(fā)生費用 管理費用 生產(chǎn)費用 直接費用 間接費用 直接材料費用 直接人工費用 其他直接費用 生產(chǎn)費用 制造成本 間接材料費用 間接人工費用 其他間接費用 （制造費用） 分 配 歸 集 43 一、生產(chǎn)業(yè)務描述 生產(chǎn)過程即產(chǎn)品制造過程，核算的主要內(nèi)容包括： 產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項費用 材料耗費 人工費用 歸集和分配各項間接費用 產(chǎn)品制造完工后的成本計算與結(jié)轉(zhuǎn) 計算產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 44 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 45 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 用途 ： 歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。 性質(zhì)：成本類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造產(chǎn)品發(fā)生的直接費用以及應由產(chǎn)品成本負擔的間接費用分配數(shù) ： 原材料 工資 制造費用 已經(jīng)生產(chǎn)完工并驗收入庫的產(chǎn)品 尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的實際成本 按成本計算對 象明細核算 ——甲產(chǎn)品 ——乙產(chǎn)品 46 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 用途 ： 歸集生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，月末結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本” 性質(zhì)：成本類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 制造費用 生產(chǎn)車間在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項間接費用 月末按一定分配比例結(jié)轉(zhuǎn)到“ 生產(chǎn)成本” 的間接費用 期末一般無余額 按車間明細核算 ——A車間 ——B車間 47 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 用途 ：核算企業(yè)庫存各種商品成本的增減變動及結(jié)存情況。 性質(zhì)：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 庫存商品 本期驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期銷售的 產(chǎn)品實際成本結(jié)轉(zhuǎn) 尚未銷售的庫存產(chǎn)品的實際成本 期初余額 48 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 用途 ： 核算企業(yè)應該支付給生產(chǎn)員工、管理人員及其他職工的各種薪酬。 性質(zhì)：負債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 應付職工薪酬 應付職工的各種薪酬 實際支付的各種薪酬以及代扣款項 應付未付的職工薪酬 按薪酬項目明細核算 期初余額 ——工資 職工福利費 49 二、應設置的主要總分類賬戶 累計折舊 本期固定資產(chǎn)損耗的價值 報廢清理或轉(zhuǎn)讓的