【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 10000 ? B產(chǎn)品 8000 ? 制造費(fèi)用 2023 ? 管理費(fèi)用 5000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 25000 ? 以現(xiàn)金發(fā)放工資 25000元。 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 25000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25000 ? 按職工工資總額一定比例計(jì)提其他職工薪酬。 ? 根據(jù)所在地政府規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別按職工工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。企業(yè)分別按職工工資總額的 2%和%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)按工資總額的 2%計(jì)提職業(yè)福利費(fèi)。 ? 按生產(chǎn)工資計(jì)提的其他職工薪酬 ? 其中： A產(chǎn)品 10000*（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =4000 ? B產(chǎn)品 8000*40%=3200 ? 按車間管理人員工資提取 2023*40%=800 ? 按企業(yè)管理人員提取 5000*40%=2023 ? 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4000 ? B產(chǎn)品 3200 ? 制造費(fèi)用 800 ? 管理費(fèi)用 2023 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 500 ? —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 6000 ? —— 住房工積金 2625 ? —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 500 ? —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 375 ? 經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用現(xiàn)金 1200元支付職工生活困難補(bǔ)助。 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 1200 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200 三 其他費(fèi)用的賬務(wù)處理 ? 分配費(fèi)用時(shí) ? 借：制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 貸 銀行存款 、庫(kù)存現(xiàn)金 ? 以現(xiàn)金支付車間的辦公用品費(fèi) 128元，行政管理部門辦公費(fèi) 272元 ? 借：制造費(fèi)用 128 ? 管理費(fèi)用 272 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 ? 本月申請(qǐng)短期貸款支付手續(xù)費(fèi) 100元，以銀行存款戶開(kāi)支，借款手續(xù)費(fèi)屬于財(cái)務(wù)開(kāi)支。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 ? 貸：銀行存款 100 四、 制造費(fèi)用的歸集分?jǐn)偟臉I(yè)務(wù)及核算 ? 問(wèn)題 1 歸集 和分配制造費(fèi)用 間接費(fèi)用 分配 A產(chǎn)品承擔(dān)多少？ B產(chǎn)品承擔(dān)多少？ C產(chǎn)品承擔(dān)多少？ 將間接成本的“制造費(fèi)用”賬戶金額，分配轉(zhuǎn)入直接的成本的“生產(chǎn)成本”賬戶。 分配金額的計(jì)算 制造費(fèi)用 分配率 =制造費(fèi)用總額 /各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（生產(chǎn)工人工資）之和 某種產(chǎn)品 應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資比例） *制造費(fèi)用分配率 問(wèn)題二 賬務(wù)處理 借 ： 生產(chǎn)成本 －某產(chǎn)品 － 某產(chǎn)品 貸 ：制造費(fèi)用 ? 例 月末，某企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 8928元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶。 ? 制造費(fèi)用按工時(shí)分配如下： ? A產(chǎn)品工時(shí) 6600 ? B產(chǎn)品工時(shí) 3400 ? 小計(jì) 10000 分配的制造費(fèi)用 : 分配率 = 8928/(6600+3400)= A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 =6600 =(元 ) B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 =3400 =(元 ) 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 8928 五、完工產(chǎn)品的計(jì)算及入庫(kù)的業(yè)務(wù)核算 ? 發(fā)生的費(fèi)用按照是否計(jì)入產(chǎn)品成本分為 ? 計(jì)入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費(fèi)用 ? 包括（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用） ? 不計(jì)入產(chǎn)品成本 期間費(fèi)用 ? 包括（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 3 產(chǎn)品成本如何計(jì)算 產(chǎn)品總成本 =直接材料 +直接人工 +制造費(fèi)用 產(chǎn)品單位成本 =產(chǎn)品總成本 /產(chǎn)品數(shù)量 4 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)完工產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理 借 庫(kù)存商品 X產(chǎn)品 貸 生產(chǎn)成本 X產(chǎn)品 庫(kù)存商品： 資產(chǎn)類 賬戶。核算企業(yè)庫(kù)存商品的增減變動(dòng)。按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)。 借方 庫(kù)存商品 貸方 驗(yàn)收入庫(kù)商品的實(shí)際成本 發(fā)出庫(kù)存商品的成本 結(jié)存的庫(kù)存商品成本 ? 月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本， A產(chǎn)品 200件全部完工，實(shí)際成本 33000元， B產(chǎn)品 300件全部未完工。 ? 表 43A產(chǎn)品成本計(jì)算單 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 ? 4 銷售業(yè)務(wù)核算 庫(kù)存商品 銷售 取得收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 發(fā)生費(fèi)用 銷售過(guò)程 引入： 一、銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)核算 ? 主要設(shè)置以下賬戶： ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用 ? 應(yīng)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入。 按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)。 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入 銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的銷售收入 月末無(wú)余額 其他業(yè)務(wù)收入 （損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收攻 。 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入 實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 月末無(wú)余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)已銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)。 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 轉(zhuǎn)入的已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入 月末無(wú)余額 其他業(yè)務(wù)成本 （損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)為取得其他收入而發(fā)生的相關(guān)成本支出 。 借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的支出 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 月末無(wú)余額 營(yíng)業(yè)稅金及附加 （損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的價(jià)內(nèi)稅 。 借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方 按月計(jì)算的價(jià)內(nèi)稅金及附加費(fèi) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 月末無(wú)余額 銷售費(fèi)用 （損益類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)在銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 借方 銷售費(fèi)用 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 月末無(wú)余額 應(yīng)收賬款 （資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng) 。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 已收回的銷貨款 應(yīng)向購(gòu)貨單位收回的銷貨款 尚末收回的款項(xiàng) 銷售商品的賬務(wù)處理 ? 銷售產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算憑證確認(rèn)收入 ? 借 庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)收賬款（賒銷時(shí)） ? 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－ X產(chǎn)品 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） ? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 （ 實(shí)際工作中月末一次結(jié)轉(zhuǎn)） ? 借 主營(yíng)業(yè)成本 X產(chǎn)品 ? 貸 庫(kù)存商品 X產(chǎn)品 練習(xí) ? 3日，銷售給雙雙公司甲產(chǎn)品 100件，每件 300元，合計(jì) 30000元，增值稅額為5100，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。 ? 9日，銷售給家麗公司乙產(chǎn)品 100件，每件售價(jià) 200元，合計(jì) 20230 元，增值稅銷項(xiàng)稅 3400元，款項(xiàng)暫末收到。 ? 20日，收到家麗公司償還上月所欠乙產(chǎn)品銷貨款 23400元。 解析 ? 3日，銷售給雙雙公司甲產(chǎn)品 100件，每件 300元，合計(jì) 30000元，增值稅額為 5100，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。 借 銀行存款 35100 ? 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 30000