【正文】 ? 銷售產(chǎn)品時，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算憑證確認收入 ? 借 庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)收賬款（賒銷時） ? 貸 主營業(yè)務(wù)收入－ X產(chǎn)品 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅） ? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 （ 實際工作中月末一次結(jié)轉(zhuǎn)） ? 借 主營業(yè)成本 X產(chǎn)品 ? 貸 庫存商品 X產(chǎn)品 練習(xí) ? 3日，銷售給雙雙公司甲產(chǎn)品 100件，每件 300元，合計 30000元，增值稅額為5100，款項已收存銀行存款戶。 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 轉(zhuǎn)入的已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入 月末無余額 其他業(yè)務(wù)成本 （損益類賬戶） 用來核算企業(yè)為取得其他收入而發(fā)生的相關(guān)成本支出 。 按產(chǎn)品品種設(shè)明細。核算企業(yè)庫存商品的增減變動。 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 1200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 1200 三 其他費用的賬務(wù)處理 ? 分配費用時 ? 借：制造費用 ? 管理費用 ? 貸 銀行存款 、庫存現(xiàn)金 ? 以現(xiàn)金支付車間的辦公用品費 128元，行政管理部門辦公費 272元 ? 借：制造費用 128 ? 管理費用 272 ? 貸：庫存現(xiàn)金 400 ? 本月申請短期貸款支付手續(xù)費 100元，以銀行存款戶開支，借款手續(xù)費屬于財務(wù)開支。 ? 根據(jù)所在地政府規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別按職工工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。按薪酬性質(zhì)（工資、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等）設(shè)置明細。用來核算企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用。核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本． 借方 生產(chǎn)成本 貸方 １、生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料和人工費 ２、月末轉(zhuǎn)入的制造費用 月末轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的成本 尚未完工的在產(chǎn)品成本 制造費用： 成本類 賬戶。 如企業(yè)購入材料 沒有驗收入庫 到期付款 貨 款 未 付 例題分析 例 400千克，每千克 100元，材料已驗收入庫。 該賬戶屬于 負債類 賬戶。 材料驗收入庫時 借：原材料 59300 貸：在途物資 59300 賒購業(yè)務(wù) 例題分析 賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 賬戶設(shè)置 “應(yīng)付賬款 ”賬戶 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 該賬戶用以核算企業(yè)因購買材料和接受勞供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)付未付的款項的賬戶。 可直接計入 “原材料” 賬戶。 “應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”賬戶 該賬戶用以核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計提等會計事項。 該賬戶按 材料的種類 設(shè)置明細科目。 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶。 （ 2）如果是幾種物資共同發(fā)生的采購費用，應(yīng)采用適當?shù)? 分配標準 分配計入各種物資的采購成本。 以確認該種材料的 實際采購總成本 和 單位成本 。 借 ：銀行存款 35 100 貸 ：長期借款 35 100 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 6 31日，經(jīng)批準將企業(yè)的資本公積 10萬元轉(zhuǎn)增注冊資本 借 ：資本公積 100 000 貸 ：實收資本 100 000 供應(yīng)過程含義： 是生產(chǎn)的準備階段，企業(yè)以貨幣資金購買或賒購各種材料物資，形成材料儲備。 借 ：銀行存款 200 000 貸 ：實收資本 — XXX投資 200 000 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 2 某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認，價值為 250 000元。 借：銀行存款 300 000 固定資產(chǎn) 468 000 原材料 230 000 貸：實收資本 —— B公司 300 000 —— C公司 468 000 —— D公司 230 000 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 借方 實收資本 貸方 投資人收回資本 實際收到投資人作為資本投入 的現(xiàn)金、銀行存款以及房屋及 建筑物、機器設(shè)備、材料物資 等實物或無形資產(chǎn) 企業(yè)實有的資本總額 按投資人、投資單位設(shè)置明細分類賬 例：某公司由 B、 C、 D三個公司共同投資設(shè)立，按出資協(xié)議， B公司以現(xiàn)金出資 300 000元； C公司以一套全新設(shè)備出資，價值 468 000元； D公司以材料出資，價值 230 000元。 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)增加的原始價值 固定資產(chǎn)減少的原始價值 結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值 按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細賬 第二節(jié) 資金籌集核算 二 . 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 借 ：銀行存款 50 000 貸 ：短期借款 50 000 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 5 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 35 100元，借款期為 2年。 供應(yīng)過程核算的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ： 1． 購進材料物資 ，確定材料物資的采購成本； 2．與供貨單位辦理 價款結(jié)算 ； 3．材料物資驗收入庫，形成物資儲備 ， 計算材料采購成本 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算 按照材料的 品名 和 類別 作為成本計算對象 歸集和分配供應(yīng)過程中所發(fā)生的 材料買價 和有關(guān)的 采購費用 。 采購成本的構(gòu)成 （ 1）某種物資的買價和其單獨發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接計入該種物資的采購成本。 采購費用分配率 = 應(yīng)分配的采購費用總額 各種材料的總重量 某種材料應(yīng)分攤的采購費用 =該種材料重量 采購費用分配率 所負擔(dān)的運雜費 : 運雜費分配率 = 5480/(10000+2400+15000)= A材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費 =10000 =2023(元 ) B材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費 =2400 =480(元 ) C材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費 =15000 =3000(元 ) 所負擔(dān)的采購成本 : A材料采購成本 =98000+2023=100000（元） B材料采購成本 =47520+480=48000 （元） C材料采購成本 =72023+3000=75000 （元） 借：在途物資 —— A材料 10 000 —— B材料 48 000 —— C材料 75 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 36 貸：銀行存款 259 入庫編制會計分錄： 借：原材料 —— A材料 100 000 —— B材料 48 000 —— C材料 75 000 貸：在途物資 —— A材料 100 000 —— B材料 48 000 —— C材料 75 000 企業(yè)采購的主要業(yè)務(wù) 1 2 3 現(xiàn)購業(yè)務(wù) 賒購業(yè)務(wù) 預(yù)購業(yè)務(wù) 現(xiàn)購業(yè)務(wù) 例題分析 賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 賬戶設(shè)置 “在途物資 ”賬戶 “原材料”賬戶 該賬戶用以核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料的買價和各種采購成本，據(jù)以計算購入材料實際采購成本的賬戶。 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶。 該賬戶按照 應(yīng)交稅金的稅種 進行明細核算。 賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 如企業(yè)購入材料 并驗收入庫 應(yīng)先計入 “在途物資” 賬戶 待驗收入庫后再結(jié)轉(zhuǎn)計入 “原材料” 賬戶?？铐椨摄y行存款支付 ， 但材料尚未到達。 該賬戶用以核算商業(yè)匯票的發(fā)生，增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 可直接計入 “原材料” 賬戶。 采購時： 借： 材料采購 A材料 20600 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3298 貸：應(yīng)付賬款－星光工廠 23898 驗收入庫時： 借：