【正文】 會計分錄： 借：物資采購 —— 甲材料 3 800 借：應交稅金 —— 應交增值稅 646 貸：銀行存款 4 446業(yè)務 2， 會計分錄： 借：物資采購 —— 甲材料 120 貸：銀行存款 120 ※ 以上賬務處理步驟與實際成本法完全相同。例 19， 會計分錄： 借：應付賬款 —— 東方工廠 3 690 貸：銀行存款 3 690例 20， 將材料驗收入庫，結轉其實際采購成本前，應先計算材料的實際成本，計算公式為： 材料實際采購成本 = 材料買價 + 材料采購費用 甲材料 = 3 800 + 120 = 3 920 乙材料 = 6 000 + 360 + 3180 = 9 540 然后編制會計分錄： 借：原材料 —— 甲材料 3 920 借：原材料 —— 乙材料 9 540 貸：物資采購 —— 甲材料 3 920 貸：物資采購 —— 乙材料 9 540補例 20 1， 發(fā)出甲材料 1000千克用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實際成本 1 960元。 ※ 關于 “應交稅金 —— 應交增值稅 ”賬戶的重要說明：應交稅金 —— 應交增值稅（負債類） 進項稅額 （購買材料時 銷項稅額 （銷售產(chǎn)品時 的實際交納數(shù)） 的應當交納數(shù)） ? 增值稅： 企業(yè)銷售貨物和購買貨物時應交納的稅款。 ※ 對安裝費用的賬務處理：如果是由本企業(yè)職工完成的，可計入 “應付工資 ”；如果是聘請外企業(yè)人員完成的，應 “貸：現(xiàn)金 ”等。例： 第 1年計算應付利息： 500 000 10%=50 000 第 2年計算應付利息： 500 000 10%=50 000 如果第 2年的應付利息采用以下方法計算，即為計算復利： （ 500 000 + 50 000） 10%=55 000 。 ※ 發(fā)行方式： 按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行等 。 借入借款時的會計分錄： 借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 100 000例 9， 會計分錄： 借：在建工程 12 000 貸：長期借款 12 000 ※ “在建工程 ”賬戶： 資產(chǎn)（或成本）類賬戶，核算企業(yè)某些工程在建設過程中發(fā)生的各種費用。 ※ “存入銀行 ”含義： 指企業(yè)將借入款項存入其在銀行的存款戶。 例 5， 企業(yè)接受捐贈的設備與投資者以設備向企業(yè)投資情況不同，雖然也會增加企業(yè)的資本金。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品應負擔 2 000元；企業(yè)管理部門應負擔 400元。月末時貨款尚未收到 。 【例】 企業(yè)于 3月份預收 A企業(yè)第二季度購貨款 7 020元（其中貨款 6 000元；增值稅 1 020元），按雙方約定從 4月份開始每月提供 2 000元貨款的產(chǎn)品 。 【例】 企業(yè) 3月 1日從銀行借入貸款 100 000元，借款期為 6個月（至 9月 2日）。 【例】 企業(yè)在 1月份支付全年保險費 12 000元。 用銀行存款支付 6月的財產(chǎn)保險費 1 200元。實際收到貨款 3 000元。 3月 4月 5月 6月費用收入銷售產(chǎn)品，貨款 3 000元暫未收到。第 6章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果計算與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 投 入資 本負 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務內容 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等設備購置業(yè)務貨幣資金 投 入資 本負 債 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 投 入資 本負 債 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 投 入資 本負 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 投 入資 本負 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果計算分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 投 入資 本負 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務 會計處理基礎 ◆ 確認企業(yè)一定會計期間的收入和費用，進而確定經(jīng)營成果的方法。 ● 以貨幣資金的實際收付確認收入和費用的方法。實際支付了貨幣資金，本月并不受益，但仍計算為 3月份的費用。 3月 4月 5月 6月 分攤費用 400元 分攤費用 400元 分攤費用 400元費用收入 銷售產(chǎn)品，貨款 3 000元暫未收到。 （ 1） 權責發(fā)生制確認收入與費用的內容及其方法 （ 2） 權責發(fā)生制下期末會計賬項的調整 1）企業(yè)在本會計期間應當負擔的原已付款的應計費用（即待攤費用）。 2）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)發(fā)生但尚未付款的應計費用（即預提費用）。 2）支付時分錄： 借：預提費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 3）企業(yè)在本會計期間提供產(chǎn)品的預收貨款的應計收入（即預收賬款） 。 【例】 企業(yè)在 3月銷售產(chǎn)品 4 000元，增值稅銷項稅額為 680元。 【例】 企業(yè)在 3月末計算出設備折舊計 2 400元。多出的 10萬元作為資本公積金處理，會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 5 100 000 貸：實收資本 —— 外商 5 000 000 貸：資本公積 100 000※ 資本公積金也稱準資本，在需要的時候可轉增資本金。 ※ 特點： 占用時間短，成本低，見效快。 ※ 特點： 占用時間長，成本高，見效慢。例 10， 歸還借款時（工程竣工后投入使用，已創(chuàng)造了收益，具有了相應的還款來源），會計分錄： 借：長期借款 112 000 貸：銀行存款