【正文】 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 銷售過程主要業(yè)務(wù) : 進行產(chǎn)品銷售、結(jié)算貨款、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等。（ 6000+4000） = 22（元 /工時） 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 本例 ： A產(chǎn)品 = 6000 22 =132022（元） B產(chǎn)品 = 4000 22 =88000（元） 分配制造費用的會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 132022 —— B產(chǎn)品 88000 貸：制造費用 220220 （六） 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) （ 1） 成本項目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接人工 ● 制造費用 （ 2） 基本計算方法： 一般情況下，將反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上三項耗費相加即可。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 貸：制造費用 如果生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則制造費用分配記 。而大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。 【 例 10】 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費 3000元。 借：待攤費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ※ 先記入 “ 待攤費用 ” 賬戶，而不是在付款時全部記入當(dāng)期費用，這樣的處理方法體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 預(yù)提費用：概念、賬戶性質(zhì)。 4月份攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊雜志費 200元，其中管理部門 100元。 分錄 ： 借：制造費用 8000 管理費用 4000 貸：累計折舊 12022 （四） 待攤費用和預(yù)提費用 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照支出的受益期間確認(rèn)費用的，而不考慮款項的具體支付時間。提取折舊是為了用于固定資產(chǎn)更新。 ※ 職工福利費應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計算提取。 應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利費 —— 職工教育經(jīng)費等 應(yīng)付未付數(shù) ： 【 例 2】 提取現(xiàn)金 ,備發(fā)工資。 借： 管理 費用 100 貸：原材料 —— 乙材料 100 ： 【 例 1】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。） 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 1 000元。 （ 2） 區(qū)別 ： ★ 費用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費用強調(diào) “ 期間 ” 。 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出，其實質(zhì)是資產(chǎn)的耗費和債務(wù)的形成。并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 ● 月末分配成本差異，將領(lǐng)用材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。它們的采購成本資料可從有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中查到（在實際工作中可從已登記的賬戶中查得）。 【 例 8】 材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本。 ※ 應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。 借：在途物資 —— 丙材料 40 000 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 6 800 貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 46 800 結(jié)清差額款。 借：在途物資 —— 丙材料 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 3 400 貸：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 23 400 【 例 4】 向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款 30 000元。 ※ 共同發(fā)生的運雜費應(yīng)由受益對象共同負(fù)擔(dān)，按照一定的方法分配計入各自采購成本。 借：在途物資 —— A材料 300 貸：銀行存款 300 ◆ A材料驗收人庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。 (1+征收率 ) 征收率 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)對材料采購業(yè)務(wù)的核算通常有實際成本計價和計劃成本計價兩種 。 ? 特殊稅率 （ 零稅率 ） ， 納稅人出口貨物稅率為零 (國務(wù)院另有規(guī)定者除外 ) 。 在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下 ， 并且會計核算不健全 ， 不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人視為小規(guī)模納稅人 。 2022年 11月 10日國務(wù)院溫家寶總理簽署命令，公布修訂后的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 ，于 2022年 1月 1日起施行。 借：在建工程 500 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 85 000 貸：銀行存款 585 000 【 例 】 自行安裝設(shè)備發(fā)生材料費用 12 000元，安裝工人工資 22 800元 。 （三）固定資產(chǎn)的換算 固定資產(chǎn) 在建工程 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。 （二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價值的確定 （自建） 對建造固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。 12＝ 37 500（元） 【 例 】 支付 2022年 1季度利息。余額在貸方。 建設(shè)期利息：計入工程成本 (資本化 )； 工程完工投入使用后利息：計入各期財務(wù)費用 (費用化 )。 用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要。 12＝ 5 000 【 例 】 確認(rèn) 3月各月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。余額在貸方。 計算每月應(yīng)付利息＝ 1000000 6% 247。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)。 12 日利率＝月利率 247。 （ 1）本金的確認(rèn)與計量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計量。包括：從銀行借款（ 短期借款和長期借款 ）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。 （ 1）賬戶設(shè)置 實收資本 增加數(shù)（如 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分 ） （ 2）核算舉例： 【 例 】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資 5 000 000元。 ? 實質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲備），可轉(zhuǎn)增資本金。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000 【 例 】 企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資 雙方確認(rèn)的價值為 100 000元。 按 投 資 主體劃分 按 投 資 形式劃分 ? 貨幣資金投資 —— 按實際收到的貨幣資金金額入賬。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 所有者權(quán)益包括投入資本（實收資本、資本公積）、利得與損失和留存收益（盈余公積和未分配利潤）。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 材料采購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 3. 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)（生產(chǎn)產(chǎn)品的過程） 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等 。第四章 企業(yè)主要 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 會計學(xué)院 孟愛仙 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 一、工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 工業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) ） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 （為生產(chǎn)做準(zhǔn)備的過程） 購建固定資產(chǎn)，進行設(shè)備安裝，進行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 實收資本 國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金 貨幣資金投資 非貨幣資產(chǎn)投資 如實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。 （ 1）賬戶設(shè)置 ① 實收資本 （ 2）核算舉例： 【 例 】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資 2,000,000元。 ? 所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。 ★ 轉(zhuǎn)增資本金 。 借：資本公積 200 000 貸：實收資本 200 000 附： “ 股本 ” 賬戶 二、借入資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。如購買材料、償付債務(wù)等。 月利率＝年利率 247。 ②按季度或半年支付。年利率為 6%（月利率為 %）。借方登記減少數(shù) 。（權(quán)責(zé)發(fā)生制） 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 ※ 本月利息計算： 1 000 000 6%247。 （歸還本金） 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 償還期在 1年以上的借款。 （ 2）利息的確認(rèn)與計量 ※ 確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理。借方登記減少數(shù) 。 借：在建工程 37 500 貸：應(yīng)付利息 37 500 ※ 年應(yīng)付利息＝借款本金年借款利率 本例： 5 000 000 9%（年利率）＝ 450 000（元） 月應(yīng)付利息＝年應(yīng)付利息247。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時考慮以下兩個因素：（ 1）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（ 2