【正文】 化了的費用。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。購人鐵頭 160萬個，每萬個 305元，運雜費 200元。 ? (10)用銀行存款支付從黎民工廠購入材料的買價及運雜費，其中 A60泡殼 80萬只，每萬只 500元，三管 2022千克，每千克 8元，外地運雜費 200元?？铐椡ㄟ^銀行支付。 ? (4)收回某單位所欠本企業(yè)貨款 8 000元存入銀行。 ? 支付安裝費用時： ? 借：在建工程 19000 ? 貸：銀行存款 1900 ? 例 3：承上例，上述設(shè)備安裝完畢 ,交付使用。 二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ? （四）核算實例（以購入機器設(shè)備為例） ? ? 例 1： 企業(yè)購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價 180000元 ,增值稅 30600元，包裝費和運雜費 1200元，全部款項已用銀行存款支付，設(shè)備已投入使用。 采購費用 材料采購 實際成本 ＝ 買價 ＋ 在途物資 原材料 ? 然后編制如下會計分錄： ? 借：原材料 —甲材料 125 000 ? —乙 材料 40 000 ? —丙材料 645 000 ? —丁材料 358 000 ? 貸：在途物資 —甲材料 125 000 ? —乙 材料 40 000 ? —丙材料 645 000 ? —丁材料 358 000 ? ? 根據(jù)上述實例，將 “ 在途物資 ” 明細(xì)賬戶的記錄列示如下： 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱：甲材料 2022年 憑證 摘要 借 方 貸方 月 日 號數(shù) 買價 運費 裝卸費 合計 購買 5000千克材料 120220 120220 運費 5000 5000 結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 125000 本月合計 120220 5000 125000 125000 （略） （略） 其他 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱：乙材料 2022年 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 買價 運費 裝卸費 其他 購買 2022千克材料 38000 運費 2022 38000 2022 結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 40000 本月合計 38000 2022 合計 40000 40000 （略） （略） 在途物資明細(xì)分類賬 ? 材料名稱：丙材料 2022年 憑證 摘 要 借 方 貸方 月 日 號數(shù) 購買 7200千克材料 買價 運費 裝卸費 合計 5000 216000 220220 425000 采購購材料 645000 結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 本月合計 645000 （略） 64500 （略） 4000 420220 其他 在途 物資 原 材料 銀行存款 （ 1） 158000 （ 1） 184860 應(yīng)交稅費 （ 1） 26860 （ 2） 7000 （ 3） 36720 （ 3） 220220 （ 6） 180000 預(yù)付賬款 （ 6） 180000 （ 7） 311400 （ 4） 358000 （ 4） 60860 （ 7） 180000 （ 8） 1168000 （ 8） 1168000 （ 2） 7000 （ 7） 425000 （ 7） 71400 （ 5） 256720 應(yīng)付賬款 （ 2） 256720 （ 5） 256720 應(yīng)付票據(jù) （ 4） 418860 庫存現(xiàn)金 （ 7） 5000 二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ? （一）固定資產(chǎn)的含義 ? 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn) （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（ 2）使用壽命超過一個會計年度。 即 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn) 貸方余額 表示 應(yīng)付賬款。 計算公式： ? 不含稅價款 =價稅款總額 247。 ? ， 可分別情況采用同批購進(jìn)材料的重量 (或體積、價款等 )作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種材料之間進(jìn)行分配。即： = 銷項稅額 進(jìn)項稅額 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 應(yīng)交數(shù) （包括銷貨時計算出來的銷項稅等） 已交數(shù) （包括進(jìn)項稅額和實際上交部分） 期末余額： 欠交的增值稅 （或期末余額： 多交的增值稅） ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? 增值稅定義： 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 （或余額為：多交的稅費） 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 增值稅稅率： 基本稅率為 17%，低稅率為 13%。 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。 結(jié)構(gòu)如下： 借 應(yīng)付賬款 貸 應(yīng)付供應(yīng)單位款項的增加 償還的應(yīng)付款項 余額 :尚未償還的應(yīng)付款項 按 供應(yīng)單位 （債權(quán)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 ? 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 年 三欄式明細(xì)賬格式 供應(yīng)單位： 公司 單位：元 （ 4） “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 性質(zhì)： 資產(chǎn)賬戶 ； 用途 ：核算企業(yè)因向供應(yīng)單位預(yù)付購買材料等款項，而與供應(yīng)單位發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。 材料采購費用分配率 共同性采購費用 分配標(biāo)準(zhǔn)合計 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的采購費用 材料采購費用分配率 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) = （ 2） “ 原材料 ” 賬戶。 注意： 市內(nèi)零星運雜費 、 采購人員的差旅費以及專設(shè)采購機構(gòu)的經(jīng)費一般作為期間費用 （ 管理費用 ） 。 借：長期借款 5000000 應(yīng)付利息 1202200 貸：銀行存款 6202200 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一） 材料采購成本的確定 外購材料的采購成本由材料的買價和采購費用兩部分構(gòu)成。 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映的監(jiān)督長期借款 本金及利息 的取得，應(yīng)設(shè)置 “ 長期借款 ” 賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： 長期借款 取得長期借款的本金 長期借款本息的償還 期末余額：尚未償還的長期借款本息 按貸款單位設(shè)明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （ 1）借入長期借款 [例 ]企業(yè)為購建一條生產(chǎn)線（工期 2年），于 2022年 1月 1日，從銀行取得借款 500萬元，期限 3年，年利率 8%，到期一次還本付息，款已存入銀行。 ? 借：短期借款 1 000 000 ? 財務(wù)費用 2 500 ? 貸：銀行存款 1 002 500 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? 10月 16日償還借款的會計處理為： ? 借：短期借款 1 000 000 ? 財務(wù)費用 2 500 ? 貸：銀行存款 1 002 500 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 承前例，如果支付利息時直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用），則 6月份支付利息 的會計處理如下： 借：財務(wù)費用 12 500 貸：銀行存款 12 500 9月份支付利息的會計處理為： 借：財務(wù)費用 15 000 貸：銀行存款 15 000 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 定義： 長期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機構(gòu)借入的期限在 一年以上 的借款。 ? 短期借款利息 =借款本金 利率 時間 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映短期借款的取得、歸還情況，應(yīng)設(shè)置 “ 短期借款 ” 賬戶， 其結(jié)構(gòu)如下 ： ? 借 短期借款 貸 取得 短期借款本金 償還短期借款本金 余額：期末尚未歸還的 短期借款 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映和監(jiān)督企業(yè)為 籌集 生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費，應(yīng)設(shè)置 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： 財務(wù)費用 發(fā)生的各項費用： 利息支出 手續(xù)費 匯兌損失 （ 1） 發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用數(shù)（利息收入） （ 2） 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的財務(wù)費用 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? （ 1）取得借款 ? [例 ]企業(yè) 4月 15日從銀行取得 6個月的借款 100萬元，年利率 6%,利息按季度結(jié)算。 發(fā)行手續(xù)費 = 3 000 000 8 2%=480 000 溢價額 = 3 000 000 3－ 480 000=8 520 000 借：銀行存款 23 520 000 貸：股本 15 000 000 資本公積 ——股本溢價 8 520 000 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 定義： 短期借款是向銀行或其它金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的借款。 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 4．賬戶的設(shè)置和應(yīng)用 ? 設(shè)置 “ 資本公積 ” 賬戶 ? 為了反映和監(jiān)督資本公積的增減變動及其結(jié)余情況，應(yīng)設(shè)置 “ 資本公積賬戶。 ? 借：銀行存款 500000 固定資產(chǎn) 40000 貸：實收資本 ——甲 500000 ——乙 40000 （二）資本公積業(yè)務(wù)的核算 ? ? 資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 。對于實際收到的貨幣資金投資或其他形式的投資價值超過其在注冊資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資本，計入資本公積金。 按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)， 分為貨幣投資、實物投資、有價證券投資和無形資產(chǎn)投資。 所有者權(quán)益可分為實收資本（或股本）、資本公積金、盈余公積金 和 未分配利潤。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務(wù)成果計算分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 工資等費用 貨幣資金 投