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制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(3)-全文預(yù)覽

2025-06-01 12:04 上一頁面

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【正文】 化了的費(fèi)用。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。購(gòu)人鐵頭 160萬個(gè),每萬個(gè) 305元,運(yùn)雜費(fèi) 200元。 ? (10)用銀行存款支付從黎民工廠購(gòu)入材料的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi),其中 A60泡殼 80萬只,每萬只 500元,三管 2022千克,每千克 8元,外地運(yùn)雜費(fèi) 200元??铐?xiàng)通過銀行支付。 ? (4)收回某單位所欠本企業(yè)貨款 8 000元存入銀行。 ? 支付安裝費(fèi)用時(shí): ? 借:在建工程 19000 ? 貸:銀行存款 1900 ? 例 3:承上例,上述設(shè)備安裝完畢 ,交付使用。 二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 ? (四)核算實(shí)例(以購(gòu)入機(jī)器設(shè)備為例) ? ? 例 1: 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái),買價(jià) 180000元 ,增值稅 30600元,包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 1200元,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付,設(shè)備已投入使用。 采購(gòu)費(fèi)用 材料采購(gòu) 實(shí)際成本 = 買價(jià) + 在途物資 原材料 ? 然后編制如下會(huì)計(jì)分錄: ? 借:原材料 —甲材料 125 000 ? —乙 材料 40 000 ? —丙材料 645 000 ? —丁材料 358 000 ? 貸:在途物資 —甲材料 125 000 ? —乙 材料 40 000 ? —丙材料 645 000 ? —丁材料 358 000 ? ? 根據(jù)上述實(shí)例,將 “ 在途物資 ” 明細(xì)賬戶的記錄列示如下: 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱:甲材料 2022年 憑證 摘要 借 方 貸方 月 日 號(hào)數(shù) 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 合計(jì) 購(gòu)買 5000千克材料 120220 120220 運(yùn)費(fèi) 5000 5000 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 125000 本月合計(jì) 120220 5000 125000 125000 (略) (略) 其他 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱:乙材料 2022年 月 日 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 其他 購(gòu)買 2022千克材料 38000 運(yùn)費(fèi) 2022 38000 2022 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 40000 本月合計(jì) 38000 2022 合計(jì) 40000 40000 (略) (略) 在途物資明細(xì)分類賬 ? 材料名稱:丙材料 2022年 憑證 摘 要 借 方 貸方 月 日 號(hào)數(shù) 購(gòu)買 7200千克材料 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 合計(jì) 5000 216000 220220 425000 采購(gòu)購(gòu)材料 645000 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 本月合計(jì) 645000 (略) 64500 (略) 4000 420220 其他 在途 物資 原 材料 銀行存款 ( 1) 158000 ( 1) 184860 應(yīng)交稅費(fèi) ( 1) 26860 ( 2) 7000 ( 3) 36720 ( 3) 220220 ( 6) 180000 預(yù)付賬款 ( 6) 180000 ( 7) 311400 ( 4) 358000 ( 4) 60860 ( 7) 180000 ( 8) 1168000 ( 8) 1168000 ( 2) 7000 ( 7) 425000 ( 7) 71400 ( 5) 256720 應(yīng)付賬款 ( 2) 256720 ( 5) 256720 應(yīng)付票據(jù) ( 4) 418860 庫存現(xiàn)金 ( 7) 5000 二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 ? (一)固定資產(chǎn)的含義 ? 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn) ( 1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有;( 2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 即 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn) 貸方余額 表示 應(yīng)付賬款。 計(jì)算公式: ? 不含稅價(jià)款 =價(jià)稅款總額 247。 ? , 可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量 (或體積、價(jià)款等 )作為分配標(biāo)準(zhǔn),在各種材料之間進(jìn)行分配。即: = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 應(yīng)交數(shù) (包括銷貨時(shí)計(jì)算出來的銷項(xiàng)稅等) 已交數(shù) (包括進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際上交部分) 期末余額: 欠交的增值稅 (或期末余額: 多交的增值稅) ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? 增值稅定義: 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或勞務(wù)的銷售額,以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 (或余額為:多交的稅費(fèi)) 一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ? 增值稅稅率: 基本稅率為 17%,低稅率為 13%。 一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù),具有一定的付款期限,一般附有一定的利率,可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。 結(jié)構(gòu)如下: 借 應(yīng)付賬款 貸 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加 償還的應(yīng)付款項(xiàng) 余額 :尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng) 按 供應(yīng)單位 (債權(quán)人)設(shè)三欄式明細(xì)賬 一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 ? 月 日 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 年 三欄式明細(xì)賬格式 供應(yīng)單位: 公司 單位:元 ( 4) “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 性質(zhì): 資產(chǎn)賬戶 ; 用途 :核算企業(yè)因向供應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)買材料等款項(xiàng),而與供應(yīng)單位發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。 材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 共同性采購(gòu)費(fèi)用 分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的采購(gòu)費(fèi)用 材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) = ( 2) “ 原材料 ” 賬戶。 注意: 市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi) 、 采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)一般作為期間費(fèi)用 ( 管理費(fèi)用 ) 。 借:長(zhǎng)期借款 5000000 應(yīng)付利息 1202200 貸:銀行存款 6202200 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ? 二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 (一) 材料采購(gòu)成本的確定 外購(gòu)材料的采購(gòu)成本由材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分構(gòu)成。 ? (二)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映的監(jiān)督長(zhǎng)期借款 本金及利息 的取得,應(yīng)設(shè)置 “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶,其結(jié)構(gòu)如下: 長(zhǎng)期借款 取得長(zhǎng)期借款的本金 長(zhǎng)期借款本息的償還 期末余額:尚未償還的長(zhǎng)期借款本息 按貸款單位設(shè)明細(xì)賬,并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ( 1)借入長(zhǎng)期借款 [例 ]企業(yè)為購(gòu)建一條生產(chǎn)線(工期 2年),于 2022年 1月 1日,從銀行取得借款 500萬元,期限 3年,年利率 8%,到期一次還本付息,款已存入銀行。 ? 借:短期借款 1 000 000 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 ? 貸:銀行存款 1 002 500 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?(一)短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? 10月 16日償還借款的會(huì)計(jì)處理為: ? 借:短期借款 1 000 000 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 ? 貸:銀行存款 1 002 500 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?(一)短期借款業(yè)務(wù)的核算 承前例,如果支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用),則 6月份支付利息 的會(huì)計(jì)處理如下: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 500 貸:銀行存款 12 500 9月份支付利息的會(huì)計(jì)處理為: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 貸:銀行存款 15 000 ? (二)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 定義: 長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 一年以上 的借款。 ? 短期借款利息 =借款本金 利率 時(shí)間 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映短期借款的取得、歸還情況,應(yīng)設(shè)置 “ 短期借款 ” 賬戶, 其結(jié)構(gòu)如下 : ? 借 短期借款 貸 取得 短期借款本金 償還短期借款本金 余額:期末尚未歸還的 短期借款 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 ?(一)短期借款業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映和監(jiān)督企業(yè)為 籌集 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi),應(yīng)設(shè)置 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶,其結(jié)構(gòu)如下: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用: 利息支出 手續(xù)費(fèi) 匯兌損失 ( 1) 發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)(利息收入) ( 2) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?(一)短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ( 1)取得借款 ? [例 ]企業(yè) 4月 15日從銀行取得 6個(gè)月的借款 100萬元,年利率 6%,利息按季度結(jié)算。 發(fā)行手續(xù)費(fèi) = 3 000 000 8 2%=480 000 溢價(jià)額 = 3 000 000 3- 480 000=8 520 000 借:銀行存款 23 520 000 貸:股本 15 000 000 資本公積 ——股本溢價(jià) 8 520 000 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? (一)短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 定義: 短期借款是向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的借款。 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 4.賬戶的設(shè)置和應(yīng)用 ? 設(shè)置 “ 資本公積 ” 賬戶 ? 為了反映和監(jiān)督資本公積的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況,應(yīng)設(shè)置 “ 資本公積賬戶。 ? 借:銀行存款 500000 固定資產(chǎn) 40000 貸:實(shí)收資本 ——甲 500000 ——乙 40000 (二)資本公積業(yè)務(wù)的核算 ? ? 資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資,以及 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 。對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他形式的投資價(jià)值超過其在注冊(cè)資本中所占的份額部分,作為超面額繳入資本,計(jì)入資本公積金。 按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài), 分為貨幣投資、實(shí)物投資、有價(jià)證券投資和無形資產(chǎn)投資。 所有者權(quán)益可分為實(shí)收資本(或股本)、資本公積金、盈余公積金 和 未分配利潤(rùn)。 資金投入 資金使用(資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)) 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù) 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 工資等費(fèi)用 貨幣資金 投
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