流通企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-08-21 11:50 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 1）營(yíng)業(yè)外收支的含義 ◆ 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱(chēng)。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 （ 2）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入包括處置流動(dòng)資產(chǎn)利得、盤(pán)盈利得接受捐贈(zèng)利得等。 營(yíng)業(yè)外支出包括處置流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤(pán)虧損失和公益性支出等。 （ 3）賬戶(hù)設(shè)置 （ 4） 核算舉例 【 例 564】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800 【 例 565】 企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈(zèng)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 1）所得稅費(fèi)用的含義 ● 企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。 （ 2）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額177。調(diào)整項(xiàng)目 ★ 為討論問(wèn)題簡(jiǎn)便起見(jiàn)，本教材不涉及利潤(rùn)總額的調(diào)整問(wèn)題，假定以利潤(rùn)總額為基數(shù)直接計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （ 3）利潤(rùn)總額的計(jì)算 利潤(rùn)（或虧損） 總 額 ＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋ 營(yíng)業(yè)外 收 入 － 營(yíng)業(yè)外 支 出 根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額（ 435 200元 ）和圖 5－ 11有關(guān)資料，可計(jì)算京連公司的利潤(rùn)總額如下： 435 200－ 84 800－ 20 000＝ 500 000（元） （ 4）所得稅費(fèi)用的計(jì)算 應(yīng)交所得稅額＝利潤(rùn)總額所得稅稅率 假定京連公司的所得稅稅率為 33%，應(yīng)交所得稅額應(yīng)為： 500 000 33%＝ 165 000（元） （ 5）所得稅費(fèi)用的核算 ① 賬戶(hù)設(shè)置 ② 核算舉例 【 例 566】 企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 165 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 165 000 應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 （ 6）凈利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 凈利潤(rùn) =500 000元 165 000元 =335 000元 （二）凈利潤(rùn)形成的核算 進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過(guò)的所有收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)（以上兩類(lèi)賬戶(hù)統(tǒng)稱(chēng)為損益類(lèi)賬戶(hù)），此外，還應(yīng)設(shè)置“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。
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