【文章內(nèi)容簡介】 原因增加的固定資產(chǎn)折舊；期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計數(shù)。 “固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額－“累計折舊”賬戶的貸方余額 ＝固定資產(chǎn)的折余價值（凈值） 3. 賬務(wù)處理 計提折舊的制度規(guī)定： 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門和用途計入有關(guān)成本費用的借方和“累計折舊”賬戶的貸方。 二、材料采購的核算 主要業(yè)務(wù) ：核算材料實際采購成本的形成，材料的驗收入庫，以及采購過程中與供貨單位之間的貨款結(jié)算等。 （一）賬戶設(shè)置 1.“物資采購” 賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)購 入材料的買價和采購費用，確定材料的采購成本。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 借方登記購入材料的買價及運雜費等采購費用；貸方登記已驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”賬戶的各種材料的實際成本；期末余額在借方，表示尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料實際成本。 該賬戶按材料品種設(shè)置明細(xì)賬戶，計算各種材料的采購成本。 2. “原材料” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結(jié)存情況 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 借方登記已驗收入庫的各種材料的實際成本，表明資產(chǎn)增加；貸方登記發(fā)出材料的實際成本，表明資產(chǎn)減少；期末余額在借方，表示期末庫存材料的實際成本。 該賬戶按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。 3. “應(yīng)付賬款” 賬戶 概念： 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生和償付情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 貸方登記應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項，表明負(fù)債增加；借方登記已償還的應(yīng)付款項，表明負(fù)債減少；期末余額在貸方，表示期末尚未償還的應(yīng)付賬款。 該賬戶按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 4. “應(yīng)付票據(jù)” 賬戶 概念： 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)發(fā)生債務(wù)時所承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，屬于企業(yè)的遠(yuǎn)期債務(wù)。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)活動中應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還情況 性質(zhì)： 負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 貸方 登記企業(yè)承兌的匯票金額，表明負(fù)債增加；借方登記支付的匯票金額，表明負(fù)債減少；期末余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額。 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 5. “預(yù)付賬款” 賬戶 概念： 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)預(yù)付款項的發(fā)生與結(jié)存情況。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方登記企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款；貸方登記收到供應(yīng)單位提供的材料物資或勞務(wù)后沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款；期末余額在借方，表示預(yù)付供應(yīng)單位貨款。 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 （二）材料采購成本的計算 材料采購成本的計算，就是把企業(yè)材料采購過程中所支付的材料 買價 和 采購費用 ，按照材料的品種或類別分別進(jìn)行歸集，計算各種材料的采購總成本和單位成本。 買價 ：企業(yè)采購材料的發(fā)票上注明的材料價款，直接計入采購成本； 采購費用 ：企業(yè)在材料采購過程中所發(fā)生的各項費用，包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入材料成本的稅金等。 （ 1） 購買材料 ， 貨款已付 借：物資采購 貸：銀行存款 （ 2） 購買材料 ， 貨款尚未支付 借：物資采購 貸：應(yīng)付賬款 （ 應(yīng)付票據(jù) ） 償還前欠購貨款： 借：應(yīng)付賬款 （ 應(yīng)付票據(jù) ） 貸：銀行存款 （三）材料采購的帳務(wù)處理 （ 3） 預(yù)付采購材料貨款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到材料時 借：物資采購 貸：預(yù)付賬款 無論何種采購方式 ， 支付購買材料所發(fā)生的采購費用： 借：物資采購 貸：現(xiàn)金或銀行存款 材料采購過程結(jié)束 ， 結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本 借：庫存材料 貸：物資采購 第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 主要業(yè)務(wù)： 核算各項生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集與分配以及產(chǎn)品制造成本的計算。 生產(chǎn)費用 ：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)耗費，稱為生產(chǎn)費用。 生產(chǎn)費用按用途分為兩大類：生產(chǎn)成本（直接材料費、直接人工費、制造費用）；期間費用（管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用）。 一、生產(chǎn)費用核算的帳戶設(shè)置 1.“生產(chǎn)成本 ” 賬戶 核算內(nèi)容 ：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用。直接生產(chǎn)費用，直接記入本帳戶；間接生產(chǎn)費用，先在制造費用賬戶歸集，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配記入本帳戶。 性質(zhì) ：成本類帳戶。 結(jié)構(gòu) ：借方歸集全部生產(chǎn)費用；貸方登記完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；余額在借方，表示期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 該賬戶按成本計算對象（品種）開設(shè)明細(xì)帳，計算所生產(chǎn)的每一種產(chǎn)品的成本。 2.“制造費用”賬戶 核算內(nèi)容 ： 企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資和福利費、機器設(shè)備和車間廠房的折舊費和修理費、車間辦公費、水電費、機物科消耗、勞動保護費等。 性質(zhì) ：成本類。 結(jié)構(gòu) ： 借方登記各項制造費用的發(fā)生額；貸方登記月終將制造費用分配計入“生產(chǎn)成本”賬戶的數(shù)額。該賬戶期末一般無余額。 該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 3.“管理費用”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括行政人員工資和福利費、行政部門固定資產(chǎn)折舊費、辦公費、差旅費、勞保費、業(yè)務(wù)招待費、審計費、壞賬損失等。 性質(zhì) ：費用類。 結(jié)構(gòu) ：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶應(yīng)由本期損益負(fù)擔(dān)的管理費用，期末一般無余額。 該賬戶按管理費用的項目設(shè)置明細(xì)賬，或按費用項目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 4.“應(yīng)付工資”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)應(yīng)付未付職工工資。 性質(zhì)： 負(fù)債類。 結(jié)構(gòu)： 貸方登記本月實際發(fā)生的應(yīng)付工資額，即工資的分配數(shù)；借方登記本月實付的工資額，應(yīng)付工資與實付工資不一定相等，因此，該賬戶可能有月末余額，若為貸方余額，表示本月應(yīng)付工資大于本月實付工資的差額。 5.“應(yīng)付福利費”賬戶 核算內(nèi)容： 按一定比例從工資總額提取的用于職工福利性支出的費用。 性質(zhì)： 負(fù)債類。 結(jié)構(gòu)： 貸方登記福利費的提取數(shù)，借方登記福利費的支用數(shù)，期末貸方余額表示福利費的結(jié)余數(shù)。 6.“待攤費用”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu)： 借方登記待攤費用的發(fā)生額，貸方登記待攤費用的攤銷額，期末借方余額表示尚未攤銷的費用數(shù)額。 該賬戶應(yīng)按待攤費用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 7.“庫存商品”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借方登記完工入庫的產(chǎn)成品的實際成本；貸方登記已銷產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本，期末余額一般在借方，表示庫存商品的生產(chǎn)成本。 該賬戶應(yīng)按庫存商品品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 二、 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （一）材料費用的歸集與分配 企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證按用途進(jìn)行歸集和分配材料費用 。 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) ， 構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料費 ， 計入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的借方； 生產(chǎn)車間耗用的一般消耗性材料 ， 屬于間接費用 ， 應(yīng)計入“ 制造費用 ” 賬戶的借方； 管理部門耗用的材料計入 “ 管理費用 ” 賬戶的借方； 銷售部門耗用的材料計入 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶的借方 。 （二）工資費用的歸集與分配 工資費用包括工資和按工資總額的一定比例提取的職工福利費。 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資及福利費，屬于直接工資費用，計入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的