【文章內(nèi)容簡介】 賬戶結構跨期費用：費用的支付期與歸屬期不在同一會計期間的費用。 借 待攤費用 貸 借 預提費用 貸實際支付 攤銷數(shù) 實際支付數(shù) 預提數(shù) 或發(fā)生額余：已支付 余：已預提 尚未攤銷數(shù) 尚未支付數(shù) 生產(chǎn)過程“應付工資 ” “應付福利費 ” “累計折舊 ” “庫存商品 ” “管理費用 ” “財務費用 ” 要求： 1 核算內(nèi)容 2 性質(zhì) 3 結構 “應付工資 ”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)應付給職工的工資總額，以及企業(yè)與職工之間的工資結算情況結構 借 應付工資 貸實際支付工資額 應發(fā)給職工的工資總額余額：應付而未付 （余額：提前支付 的工資額 工資額）“應付福利費 ”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利費及其使用情況 結構 借 應付福利費 貸 實際使用數(shù) 提取數(shù) 期末余額 尚未使用的福利費 “累計折舊 ”賬戶性質(zhì)：屬于 “固定資產(chǎn) ”的備抵賬戶，其性質(zhì)與 “固定資產(chǎn) ”一樣。 核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)價值的有形耗損結構 借 累計折舊 貸 轉出數(shù) 計提數(shù) 期末余額： 累計已提的折舊額 “庫存商品 ”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 核算內(nèi)容：核算驗收入庫可供銷售的產(chǎn)成品的收入、發(fā)出、結存情況 。結構： 借 庫存商品 貸完工驗收入庫的 發(fā)出產(chǎn)成品各種產(chǎn)成品的 的實際成本（ ） 實際成本 （ +）期末余額庫存商品的實際成本 “管理費用 ”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用 。包括： 公司經(jīng)費、行政管理部門人員的工資及福利費、辦公費、折舊費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、壞帳準備、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、勞動保險費等。“管理費用 ”賬戶結構： 借 管理費用 貸 歸集各項 轉入 “本年利潤 ” 的 管理費用 管理費用“財務費用 ”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集資金等而發(fā)生 的各項費用 。結構： 借 財務費用 貸 歸集借款利息 利息收入 匯兌損失 匯兌收益 手續(xù)費等 轉入 “本年利潤 ” 數(shù)額 生產(chǎn)過程二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例（一）材料費：直接材料費 —— 間接材料費 [例 10]B公司本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，從倉庫領用材料，供制造產(chǎn)品和一般耗用。公司本月倉庫材料發(fā)出匯總表如下： P84表 32 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 15420 —— 乙產(chǎn)品 3300 制造費用 3120 管理費用 1020 貸： 原材料 ——A 材料 15600 ——B 材料 4560 ——C 材料 2700 生產(chǎn)過程（二）人工費核算[例 11]本月工資匯總表，列示應付職工的工資為12023元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 7000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 2023元，車間管理人員工資1800元，廠部行政管理人員工資 1200元。 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 7000 — 乙產(chǎn)品 2023 制造費用 1800 管理費用 1200 貸： 應付工資 12023人工費用核算小結：將工資費計入成本費用： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付工資提現(xiàn)時：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放工資時：借：應付工資 貸：現(xiàn)金 生產(chǎn)過程（三） 計提福利費[例 12] 按上述工資總額的 14%計提職工福利費。 甲產(chǎn)品： 7000x14%=980元 乙產(chǎn)品： 2023x14%=280元 車間管理人員： 1800x14%=252元 廠部管理人員： 1200x14%=168元 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 980 — 乙產(chǎn)品 280 制造費用 252 管理費用 168 貸：應付福利費 1680 生產(chǎn)過程 [例 13] 企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金 12023元，當即發(fā)放工資。 （ 1）提現(xiàn) 備發(fā)工資時： 借：現(xiàn)金 12023 貸：銀行存款 12023 （ 2）發(fā)工資時： 借：應付工資 12023 貸：現(xiàn)金 12023 生產(chǎn)過程（四）折舊費 [例 14] 本月應提取的固定資產(chǎn)折舊為 5 200元，其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)的折舊為 4 000元，企業(yè)行政管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊為 1 200元。 借 : 制造費用 4000 管理費用 1200 貸 : 累計折舊 5200 生產(chǎn)過程（五）跨期費用[例 15] 公司以銀行存款 12 000元 ,支付全年財產(chǎn)保險費。 借 : 待攤費用 12023 貸 : 銀行存款 12023[例 16] 攤銷應由本月負擔的財產(chǎn)保險費用。 借 : 管理費用 1000 貸 : 待攤費用 1000小結 :待攤費用核算的規(guī)律待攤費用核算待攤費用核算分二步：１、實際支付時：　　　借 : 待攤費用 貸 : 銀行存款／低值易耗品等２、按期攤銷時：　　借 : 管理費用／制造費用／財務費用等 貸 : 待攤費用 生產(chǎn)過程（六）修理費用[例 17] 預提應計入本月產(chǎn)品成本 ,但尚未實際支付的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費用 2 000元 .知識點： 修理的目的 修理的種類 日常修理：特點 會計處理： 大修理：特點 借：制造費用 2023 貸：預提費用 2023生產(chǎn)過程（六）水電費核算水電費：按誰受益誰負擔原則核算[例 18]公司以銀行存款支付本月電費 9 500元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用 5 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用 2 000元，生產(chǎn)車間照明用電 1 500元，行政管理部門照明用電 1 000元。 生產(chǎn)過程 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 5000 — 乙產(chǎn)品 2023