【文章內(nèi)容簡介】 1 500 銷售費用 2023 貸 應付職工薪酬 —工資 16 000 112 （ 6） 31日， 計提 固定資產(chǎn) 折舊 3000元，其中 車間 1 900元， 行政 管理部門 1100元。 113 借 制造費用 1 900 管理費用 1 100 貸 累計折舊 3 000 114 （ 7） 31日， 月末匯總 車間本月發(fā)生的 制造費用 并按生產(chǎn)工人的 工資比例 分配轉(zhuǎn)入 A、B兩種產(chǎn)品 成本中。 115 本月制造費用 =1 000（料）＋ 600（辦公費）＋ 2 500（工資）＋ 1 900（折舊） = 6 000（元） 制造費用分配率 =6 000/（ 5 500+4 500 ） = A制費 = 5 500 = 3 300元 B制費 =6 0003 300 = 2 700元 116 借 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 3 300 ——B產(chǎn)品 2 700 貸 制造費用 6 000 117 （ 8） 31日，本月投產(chǎn)的 A全部 完工入庫， B未完工不入庫。 A成本 =28 500料 +5 500工資 +3 300制費 =37 300（元） B成本 =26 100+4 500+2 700 =33 300（元） 118 借 庫存商品 ——A 37 300 貸 生產(chǎn)成本 ——A 37 300 119 （三）某企業(yè) 2023年 10發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 ? 1日，以銀行存款支付辦公費 500元，其中，第一車間 180元，行政管理部門 320元。 ? 2日，生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料如下： ? 產(chǎn)品 甲材料 乙材料 ? A 8 000元 4 500元 ? B 5 400元 3 000元 ? 5日，采購員王某預借差旅費 500元，以現(xiàn)金付訖。 ? 8日，從銀行提取現(xiàn)金 12 000元備發(fā)工資。 ? 8日，以現(xiàn)金 12 000元發(fā)放工資。 120 ? 15日，采購員王某出差歸來報銷差旅費 485元，余款退回現(xiàn)金。 ? 31日，以銀行存款 3 300元支付本月水電費，其中，第一車間耗用 2 500元，行政管理部門耗用 800元。 ? 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資，其用途如下： ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 5 500元 ? 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 4 500元 ? 第一車間管理人員工資 1 200元 ? 行政管理人員工資 800元 ? 合計 12 000元 121 ? 31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊 2023元，其中：車間使用固定資產(chǎn)計提折舊 1 380元，行政管理部門用固定資產(chǎn)計提折舊 620元。 ? 31日，匯總本月第一車間的制造費用，并按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資在 A、 B產(chǎn)品間分配。 ? 1本月第一車間投產(chǎn)的 A產(chǎn)品本月全部完工入庫，本月投產(chǎn)品的 B產(chǎn)品本月 60%完工入庫。 122 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 123 ? 一、銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和賬戶設(shè)置 （一）核算內(nèi)容 收到錢，付商品，支付銷售費用 124 ? （二）賬戶設(shè)置 1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 損益類賬戶 ? 2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 損益類賬戶 ? 3.“銷售費用”賬戶 損益類賬戶 ? 4.“營業(yè)稅金及附加”賬戶 損益類賬戶 125 ? 5.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 損益類賬戶 ? 6.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 損益類賬戶 126 ?例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請編制會計分錄。 （ 1） 6日， 銷售 A產(chǎn)品 80件，每件 250元，增值 稅率 17%，款已收到并 存入銀行 。 127 借 銀行存款 23 400 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —A 20 000 應交稅費 —增值稅（ 銷 ） 3 400 128 ? （ 2） 9日， 銷售 給 紅星 公司 A產(chǎn)品 150件，售價 250元 /件， B產(chǎn)品 120件，售價 200元 /件，增值稅 率 17%，上述 款項均未收到 。 129 借 應收賬款 —紅星 71955 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —A產(chǎn)品 37 500 —B產(chǎn)品 24 000 應交稅費 —增值稅（銷） 10 455 130 （ 3） 10日，以 銀行存款 支付 廣告費 5000元。 131 借 銷售費用 ——廣告費 5 000 貸 銀行存款 5 000 132 （ 4） 12日，收到 三江 公司 預付 20 000元，用于訂購 C產(chǎn)品。 133 借 銀行存款 20 000 貸 預收賬款 —三江 20 000 134 （ 5） 15日，向宏達 銷售 C產(chǎn)品 100件，每件售價 100元， 增值稅 率 17%，對方開來一張二個月期的 商業(yè)承兌匯票 。 135 借 應收票據(jù) 11 700 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —C產(chǎn)品 10 000 應交稅費 —應交增值稅（銷） 1 700 136 （ 6） 25日，發(fā)給三江公司 C產(chǎn)品 200件，每件售價 100元， 增值稅 率 17%。 137 借 預收賬款 —三江 23 400 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —C產(chǎn)品 20 000 應交稅費 —應交增值稅（銷） 3 400 138 （ 7） 28日，收到三江公司 補付貨款 3 400元。 139 借 銀行存款 3 400 貸 預收賬款 —三江 3 400 140 （ 8）收到 紅星 公司還來 前欠貨款 71955元。 141 借 銀行存款 71955 貸 應收賬款 —紅星 71955 142 （ 9） 31日， 結(jié)轉(zhuǎn) 本月 已售產(chǎn)品的成本 ，其中， A： 230件， 200元 /件， B： 120件， 160元 /件， C： 300件， 60元 /件。 143 借 主營業(yè)務(wù)成本 83 200 貸 庫存商品 ——A 46 000 ——B 19 200 ——C 18 000 144 （ 10） 31日， 計算 本月應交的 營業(yè)稅 2 000元，城市維護建設(shè)稅 3 000元， 教育費附加 1 500元。 145 借 營業(yè)稅金及附加 6 500 貸 應交稅費 ——營業(yè)稅 2 000 ——城建稅 3 000 ——教育費附加 1 500 146 (11) 銷售 多余甲材料 一批，售價 10 000元，增值稅率 17%， 款 已收到。該批材料的成本 為 6 000元。 147 ? 取得收入時： 借 銀行存款 11 700 貸 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應交稅費 —增值稅（銷） 1 700 148 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借 其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸 原材料 —甲 6 000 149 （ 12） 收到罰款 收入 2 000元。 150 借 銀行存款 2 000 貸 營業(yè)外收入 2 000 151 （ 13）由于違規(guī)經(jīng)營， 被罰款 10 000元。 152 借 營業(yè)外支出 10 000 貸 銀行存款 10 000 153 （ 14） 轉(zhuǎn)讓股票 10 000股， 售價 12元，該股票的 成本 價是 10元，款存入銀行。 154 借 銀行存款 120 000 貸 交易性金融資產(chǎn) —股票 100 000 投資收益 20 000 155 第五節(jié) 利潤形成及分配核算 156 一、財務(wù)成果確定的基本方法 ? 財務(wù)成果是企業(yè)在一定會計期間取得的體現(xiàn)在財務(wù)上的最終經(jīng)營成果，即 利潤或虧損 。它包括 營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 157 ? =營業(yè)收入一營業(yè)成本 一營業(yè)稅金及附加 一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用 一資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（或一公允價值變動損失） +投資收益（或一投資損失） ? 營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本； 158 ? =營業(yè)利潤 ? +營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 ? =利潤總額一所得稅費用 159 二、直接計入當期利潤的利得和損失的核算 ? ： 營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出，非常損失、盤虧損失等。 160 ? ? “營業(yè)外收入”賬戶 損益類賬戶 “營業(yè)外支出”賬戶 損益類賬戶 161 三、所得稅的核算 ? 應交所得稅額 =應納稅所得額 所得稅稅率 “所得稅費用”賬戶 損益類賬戶 162 計提時 : 借：所得稅費用 貸：應交稅費 ——應交所得稅 實際繳納時： 借：應交稅費 ——應交所得稅 貸：銀行存款 163 四、利潤形成和利潤分配的核算 ? （一）利潤形成的核算 “本年利潤”賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 164 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 165 ? 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 管理費用 ? 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 ? 所得稅費用 166 例 1：某企業(yè)本年的“主營業(yè)務(wù)收入”為 1 000 000 元，“其他業(yè)務(wù)收入”為 100 000元，“ 投資收益” 20 000元， “營業(yè)外收入”為 30 000元，“主營業(yè)務(wù)成本”為 450 000元，“ 營業(yè)稅金及附加 ” 為 10 000，“銷售費用”為 50 000元，“管理費用”為 25 000元，“財務(wù)費用”為 15 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”為 80 000元，“營業(yè)外支出”為 20 000元。 167 要求 : （ 1）進行 收入、費用 的結(jié)轉(zhuǎn)；