【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 全部生產(chǎn)過(guò)程，并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減余借 借 庫(kù)存商品 貸 初余（期初庫(kù)存商品成本） 增加額 （本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品） 減少額 （本期出庫(kù)數(shù)） 末余（期末庫(kù)存商品成本） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 制造費(fèi)用 增加額 （本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末 結(jié)轉(zhuǎn)到 “生產(chǎn)成本 ”賬戶 的制造費(fèi)用數(shù)） 生產(chǎn)成本 初余 增加額 （本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 —直接材料、直接人工、 制造費(fèi)用 ） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品 ”賬戶的成本數(shù)） 末余 庫(kù)存商品 初余 增加額 （本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品 ） 減少額 （本期出庫(kù)數(shù)） 末余 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 待攤費(fèi)用： 定義： 企業(yè)本期支付的，由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，且攤銷期限在 1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)付報(bào)刊征訂費(fèi)等。 作用： 用來(lái)核算企業(yè)待攤費(fèi)用的支付和攤銷。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減余借 借 待攤費(fèi)用 貸 初余（期初未攤銷完的費(fèi)用） 增加額 （本期所 支付 的各項(xiàng)待攤費(fèi)用） 減少額 （本期攤銷數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余（期末未攤銷完的費(fèi)用） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 預(yù)提費(fèi)用： 定義： 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。如應(yīng)由本期支付的利息費(fèi)用。 作用： 核算預(yù)提費(fèi)用的提取及支付情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 預(yù)提費(fèi)用 貸 初余（期初已提未付費(fèi)用） 減少額 （本期實(shí)際 支付 數(shù)） 增加額 （本期預(yù)提數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余：視同為 待攤費(fèi)用 末余（期末已提未付費(fèi)用） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 預(yù)提費(fèi)用 初余（期初已提未付費(fèi)用） 減少額 （本期實(shí)際 支付 數(shù)） 增加額 （本期預(yù)提數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余：視同為待攤費(fèi)用 末余（期末已提未付費(fèi)用） 待攤費(fèi)用 初余（期初未攤銷完的費(fèi)用） 增加額 （本期所 支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用） 減少額 （本期攤銷數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余（期末未攤銷完的費(fèi)用） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 應(yīng)付工資 ： 作用： 核算企業(yè)應(yīng)向職工支付的工資及其支付情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 應(yīng)付工資 貸 初余（期初應(yīng)付未付工資） 減少額 （本期實(shí)付數(shù)） 增加額 （本期應(yīng)付數(shù)） 末余（期末應(yīng)付未付工資－－職工未領(lǐng)，企業(yè)拖欠等） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 應(yīng)付福利費(fèi)： 作用： 核算企業(yè)按工資總額的 14％ 計(jì)提的福利費(fèi)及其開(kāi)支情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 應(yīng)付福利費(fèi) 貸 初余（期初已提未支數(shù)） 減少額 （本期開(kāi)支數(shù)） 增加額 （本期計(jì)提數(shù)） 末余（超支數(shù)） 末余（期末已提未支數(shù)－－節(jié)余數(shù)） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 累計(jì)折舊： 折舊： 固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的磨損而不斷轉(zhuǎn)移，這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值即為折舊。 折舊的增加即固定資產(chǎn)價(jià)值的減少 。 原值－折舊＝凈值 作用： 核算固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 累計(jì)折舊 貸 初余（期初累計(jì)計(jì)提數(shù)） 減少額（本期隨著固定資產(chǎn)的減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)出的折舊數(shù)） 增加額 （本期計(jì)提數(shù)／本期轉(zhuǎn)移數(shù)） 末余（期末累計(jì)計(jì)提數(shù)） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 借 管理費(fèi)用 貸 增加額 （本期所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用） 減少額（沖減額等） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末 結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn) ”賬戶 的管理費(fèi)用數(shù)） ? 管理費(fèi)用： 作用： 用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 包括： 行政管理部門 的工資、福利費(fèi)； 行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)； 行政管理部門 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減 無(wú)余 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ： 作用： 用來(lái)核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（利息、手續(xù)費(fèi)等）及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減 無(wú)余 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 增加額 （本期所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用） 減少額（沖減額：如利息收入等） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末 結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn) ”賬戶 的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)） 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 ? 材料費(fèi)用的核算 ： 例 13 發(fā)出材料匯總表如下 借：生產(chǎn)成本 326700 制造費(fèi)用 26400 管理費(fèi)用 5500 貸：原材料 358600 項(xiàng) 目 甲材料 乙材料 數(shù)量(千克 ) 金額(元 ) 數(shù)量(千克 ) 金額(元 ) 1 制造產(chǎn)品耗用 A產(chǎn)品 6000 132023 3500 38500 B產(chǎn)品 5000 110000 4200 46200 2 車間一般耗用 1200 26400 3 行政管理部門耗用 500 5500 合 計(jì) 12200 268400 8200 90200 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 人工費(fèi)用的核算 ： 例 14 該月企業(yè)應(yīng)付職工工資 48,000元，其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 15,000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 13,000元， 車間管理人員工資 8,000元，企業(yè) 行政管理人員工資 12,000元。 例 15 按工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 例 16 從銀行提取現(xiàn)金 48,000元，以備發(fā)放工資。 例 17 用現(xiàn)金發(fā)放工資。 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 例解： 例 14 借：生產(chǎn)成本 28,000 制造費(fèi)用 8,000 管理費(fèi)用 12,000 貸：應(yīng)付工資 48,000 例 15 借：生產(chǎn)成本 3,920 制造費(fèi)用 1,120 管理費(fèi)用 1,680 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6,720 例 16 借：現(xiàn)金 48,000 貸：銀行存款 48,000 例 17 借：應(yīng)付工資 48,000 貸：現(xiàn)金 48,000 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 其它費(fèi)用的核算： 例 18 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 52,000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 32,000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊 20,000元。 例 19 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 9,000元，行政管理部門辦公費(fèi) 1,500元。 例 20 以銀行存款支付車間設(shè)備大修理費(fèi)用 90,000元，準(zhǔn)備在 9個(gè)月攤銷。 例 21 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的大修理費(fèi)用。 例 22 按計(jì)劃預(yù)提本月銀行借款利息 15,000元。 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 例 18 借：制造費(fèi)用 32,000 管理費(fèi)用 20,000 貸：累計(jì)折舊 52,000 例 19 借：制造費(fèi)用 9,000 管理費(fèi)用 1,500 貸：銀行存款 10,500 例 20 借：待攤費(fèi)用 90,000 貸：銀行存款 90,000 例 21 借：制造費(fèi)用 10,000 貸：待攤費(fèi)用 10,000 例 22 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15,000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15,000 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算： ? 成本項(xiàng)目 ： ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費(fèi)用 ? 計(jì)算步驟： ? 確定成本計(jì)算對(duì)象（產(chǎn)品品種）； ? 歸集生產(chǎn)費(fèi)用（直接、間接）； ? 分配并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費(fèi)用（間接）； ? 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（ TC、 AC）。 生產(chǎn)過(guò)程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 202304 ? 分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用： 例 23：分配并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用。 ?