【文章內(nèi)容簡介】 全部生產(chǎn)過程，并已驗收入庫的產(chǎn)成品的增減變動及其結(jié)余情況。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減余借 借 庫存商品 貸 初余（期初庫存商品成本） 增加額 （本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品） 減少額 （本期出庫數(shù)） 末余（期末庫存商品成本） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 制造費用 增加額 （本期所發(fā)生的各項間接費用） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末 結(jié)轉(zhuǎn)到 “生產(chǎn)成本 ”賬戶 的制造費用數(shù)） 生產(chǎn)成本 初余 增加額 （本期所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 —直接材料、直接人工、 制造費用 ） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品 ”賬戶的成本數(shù)） 末余 庫存商品 初余 增加額 （本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品 ） 減少額 （本期出庫數(shù)） 末余 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 待攤費用： 定義： 企業(yè)本期支付的，由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，且攤銷期限在 1年以內(nèi)的各項費用。如預(yù)付報刊征訂費等。 作用： 用來核算企業(yè)待攤費用的支付和攤銷。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減余借 借 待攤費用 貸 初余（期初未攤銷完的費用） 增加額 （本期所 支付 的各項待攤費用） 減少額 （本期攤銷數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余（期末未攤銷完的費用） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 預(yù)提費用： 定義： 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實際支付的費用。如應(yīng)由本期支付的利息費用。 作用： 核算預(yù)提費用的提取及支付情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 預(yù)提費用 貸 初余（期初已提未付費用） 減少額 （本期實際 支付 數(shù)） 增加額 （本期預(yù)提數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余：視同為 待攤費用 末余（期末已提未付費用） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 預(yù)提費用 初余（期初已提未付費用） 減少額 （本期實際 支付 數(shù)） 增加額 （本期預(yù)提數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余：視同為待攤費用 末余（期末已提未付費用） 待攤費用 初余（期初未攤銷完的費用） 增加額 （本期所 支付的各項待攤費用） 減少額 （本期攤銷數(shù)／本期 負(fù)擔(dān) 數(shù)） 末余（期末未攤銷完的費用） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 應(yīng)付工資 ： 作用： 核算企業(yè)應(yīng)向職工支付的工資及其支付情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 應(yīng)付工資 貸 初余（期初應(yīng)付未付工資） 減少額 （本期實付數(shù)） 增加額 （本期應(yīng)付數(shù)） 末余（期末應(yīng)付未付工資－－職工未領(lǐng)，企業(yè)拖欠等） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 應(yīng)付福利費： 作用： 核算企業(yè)按工資總額的 14％ 計提的福利費及其開支情況。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 應(yīng)付福利費 貸 初余（期初已提未支數(shù)） 減少額 （本期開支數(shù)） 增加額 （本期計提數(shù)） 末余（超支數(shù)） 末余（期末已提未支數(shù)－－節(jié)余數(shù)） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 累計折舊： 折舊： 固定資產(chǎn)的價值隨著固定資產(chǎn)的磨損而不斷轉(zhuǎn)移，這部分轉(zhuǎn)移的價值即為折舊。 折舊的增加即固定資產(chǎn)價值的減少 。 原值－折舊＝凈值 作用： 核算固定資產(chǎn)折舊的計提及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 累計折舊 貸 初余（期初累計計提數(shù)） 減少額（本期隨著固定資產(chǎn)的減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)出的折舊數(shù)） 增加額 （本期計提數(shù)／本期轉(zhuǎn)移數(shù)） 末余（期末累計計提數(shù)） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 借 管理費用 貸 增加額 （本期所發(fā)生的各項管理費用） 減少額（沖減額等） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末 結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”賬戶 的管理費用數(shù)） ? 管理費用： 作用： 用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 包括： 行政管理部門 的工資、福利費； 行政管理部門辦公費、水電費； 行政管理部門 固定資產(chǎn)的折舊費、修理費等。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減 無余 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 財務(wù)費用 ： 作用： 用來核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項費用（利息、手續(xù)費等）及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減 無余 借 財務(wù)費用 貸 增加額 （本期所發(fā)生的各項財務(wù)費用） 減少額（沖減額：如利息收入等） 結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末 結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”賬戶 的財務(wù)費用數(shù)） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 ? 材料費用的核算 ： 例 13 發(fā)出材料匯總表如下 借：生產(chǎn)成本 326700 制造費用 26400 管理費用 5500 貸：原材料 358600 項 目 甲材料 乙材料 數(shù)量(千克 ) 金額(元 ) 數(shù)量(千克 ) 金額(元 ) 1 制造產(chǎn)品耗用 A產(chǎn)品 6000 132023 3500 38500 B產(chǎn)品 5000 110000 4200 46200 2 車間一般耗用 1200 26400 3 行政管理部門耗用 500 5500 合 計 12200 268400 8200 90200 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 人工費用的核算 ： 例 14 該月企業(yè)應(yīng)付職工工資 48,000元，其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 15,000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 13,000元， 車間管理人員工資 8,000元，企業(yè) 行政管理人員工資 12,000元。 例 15 按工資總額的 14％計提職工福利費。 例 16 從銀行提取現(xiàn)金 48,000元，以備發(fā)放工資。 例 17 用現(xiàn)金發(fā)放工資。 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 例解： 例 14 借：生產(chǎn)成本 28,000 制造費用 8,000 管理費用 12,000 貸：應(yīng)付工資 48,000 例 15 借：生產(chǎn)成本 3,920 制造費用 1,120 管理費用 1,680 貸：應(yīng)付福利費 6,720 例 16 借：現(xiàn)金 48,000 貸：銀行存款 48,000 例 17 借：應(yīng)付工資 48,000 貸：現(xiàn)金 48,000 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 其它費用的核算： 例 18 計提本月固定資產(chǎn)折舊費 52,000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 32,000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊 20,000元。 例 19 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費 9,000元，行政管理部門辦公費 1,500元。 例 20 以銀行存款支付車間設(shè)備大修理費用 90,000元，準(zhǔn)備在 9個月攤銷。 例 21 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的大修理費用。 例 22 按計劃預(yù)提本月銀行借款利息 15,000元。 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 例 18 借：制造費用 32,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 52,000 例 19 借：制造費用 9,000 管理費用 1,500 貸：銀行存款 10,500 例 20 借：待攤費用 90,000 貸：銀行存款 90,000 例 21 借：制造費用 10,000 貸：待攤費用 10,000 例 22 借：財務(wù)費用 15,000 貸：預(yù)提費用 15,000 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算： ? 成本項目 ： ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費用 ? 計算步驟： ? 確定成本計算對象（產(chǎn)品品種）； ? 歸集生產(chǎn)費用（直接、間接）； ? 分配并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費用（間接）； ? 計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（ TC、 AC）。 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 202304 ? 分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費用： 例 23：分配并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用。 ?