【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 什么 匯兌結(jié)算流程： 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：吸收存款 —— 活期 —— 匯款人戶 貸：清算資金往來 如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制 聯(lián)行貸方報(bào)單 ，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制 電劃貸方報(bào)單 ，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進(jìn)行處理。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。 如收款單位在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款 —— 活期 —— 收款人戶 收款單位不在本行開戶。 應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目?jī)?nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來帳務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“ 應(yīng)解匯款 登記簿”，并用便條通知收款人來行取款。 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 貸：科目（存放中央銀行款項(xiàng)等） 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 （ 2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 （ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”的戳記。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 貸：清算資金往來 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 匯款人申請(qǐng)退匯的核算 注意：如果收款人在匯入行有存款賬戶，一般款項(xiàng)匯入后之直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，匯款人有退匯請(qǐng)求的，自行和收款人聯(lián)系。 （ 1）匯出行的處理。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請(qǐng)。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制“退匯通知”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報(bào)通知匯入行）。 （ 2）匯入行的處理。匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報(bào)后，如該筆款項(xiàng)已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報(bào)上注明解付日期及情況，通知匯出行。如該筆款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項(xiàng)退匯出行。 四、退匯的核算 如該筆款項(xiàng)仍在“其他應(yīng)付款”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來 (3)匯出行收到退匯的處理。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 活期 —— 原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶 ,應(yīng)將退匯款項(xiàng)記入“其他應(yīng)付款”科目 ,另以便條通知匯款人來行取款 .會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :清算資金往來 貸 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 匯款人取款時(shí) ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 貸 :現(xiàn)金 (1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因 拒絕接收或無法解付及超過兩個(gè)月以上 ,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動(dòng)辦理退匯 ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 貸 :清算資金往來 轉(zhuǎn)帳后 ,將傳票及郵劃貸方報(bào)單寄原匯出行 . (2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單和傳票后 ,經(jīng)審核無誤后 ,加蓋轉(zhuǎn)訖章 ,通知匯款仍收賬 .會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 — 活期 —— 原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶 ,需通知來行取款 ,按匯款人申請(qǐng)退匯的辦法處理 . 五 .例題 工商銀行長(zhǎng)沙岳麓區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng) ,匯入行為工商銀行杭州市分行營(yíng)業(yè)部 ,金額為 6,000元 。 杭州市分行營(yíng)業(yè)部收到匯款憑證 ,當(dāng)即收入自行車廠帳戶 ,并通知收賬 .請(qǐng)編岳麓區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄 . 解答 : (1)岳麓區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :吸收存款 百貨公司 6000 貸 :清算資金往來 6000 (2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :清算資金往來 6000 貸 :吸收存款 活期 —— 杭州自行車廠 6000 第八節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算方式 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為 商業(yè)承兌匯票和 銀行承兌匯票 。 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過 6各月。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人。 銀行承兌匯票到期，付款人帳戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對(duì)付款人強(qiáng)行扣款，對(duì)尚未扣回的承兌金額，按每日 5％ 00計(jì)收罰金。 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ①買賣雙方簽訂交易合同，經(jīng)過承兌的商業(yè)承兌匯票交收款人 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 ②持票人開戶行受理匯票的處理 在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，同時(shí)將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 ③付款人開戶行收到匯票的處理 付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款，開戶行應(yīng)于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時(shí)以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報(bào)單寄持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款－付款人戶 貸：清算資金往來 （或轄內(nèi)往來） 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 ④付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付的，付款人開戶行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書”，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 ⑥持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理 持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款－活期 —— 持票人戶 轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 ⑥持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款