市場營銷第四章外幣業(yè)務(wù)會計(編輯修改稿)
2025-03-16 14:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 財務(wù)費用 500 ? 貸：銀行存款 — 人民幣戶 84000 40 （二）外幣購銷交易的會計處理 ? 企業(yè)從國外或境外購進原材料 、 商品或引進設(shè)備時 ， 應(yīng)當按照當日的市場匯率將實際支付的外匯或應(yīng)支付的外匯折算為人民幣記賬 ， 以確定購入原材料等貨物的入賬價值和發(fā)生債務(wù)的入賬價值 ， 同時還應(yīng)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶 ，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)付賬款賬戶等 。 41 ?（ 1）進口： ?借：固定資產(chǎn)等（外幣 ╳ 當日市場匯率） ? 貸：應(yīng)付賬款等（外幣 ╳ 當日市場匯率） ?（ 2）出口： ?借：應(yīng)收賬款等（外幣 ╳ 當日市場匯率） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入（外幣 ╳ 當日市場匯率 ） 42 ? [例 3] 中國電子公司 2023年 12月 1日向美國某公司賒銷商品一批，以美元結(jié)算，共計 20230美元，按合同約定， 2023年 1月 10日付款，假設(shè)交易發(fā)生當天的匯率是 US$＝， 2023年 12月 31日的匯率是 US$＝， 2023年 1月 10日的匯率是 US$＝。 中國電子公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生了以美元結(jié)算的外幣交易。 43 ? (1)交易發(fā)生日，按照當天的匯率記錄銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生 ? 借：應(yīng)收賬款 美元戶20230 )160 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 ? (2)報表編制日： ? 借：應(yīng)收賬款 美元戶 2023 ? 貸：財務(wù)費用 匯兌損益 2023 44 ? (3)結(jié)算日： ?借：應(yīng)收賬款 4000 ? 貸： 財務(wù)費用 匯兌損益 4000 ?借：銀行存款 美元戶 166 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 美元戶 166 000 45 ? （ 三 ） 外幣借貸的會計處理 ? 企業(yè)借入外幣時應(yīng)按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣記賬 ， 同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶 。 償還外幣借款時 ， 按照償還外幣借款時的市場匯率折算為記賬本位幣記賬 ， 同時按照償還外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶 。 46 ? [例 4] 華興公司 12月 1日 ， 從中國銀行借入短期外幣借款 150000美元 ， 款項存入銀行 ， 當日市場匯率 1美元＝ 。 此時 ， 華興公司應(yīng)按照借入外幣借款當日的市場匯率將借入的美元折算為人民幣 ， 登記銀行存款和短期借款賬戶 ， 同時按美元數(shù)登記外幣賬戶 。 ? 借：銀行存款 — 美元戶 (150000 ) 1245000 ? 貸：短期借款 — 美元戶 (150000 )1245000 47 ? [例 5] 12月 31日償還 12月 1日借入的外幣借款 150000美元 ， 當日市場匯率 1美元＝ 。 此時 ， 華興公司應(yīng)按照償還外幣借款當日市場匯率將償還的美元數(shù)折算為人民幣 ， 登記短期借款和銀行存款賬戶 ， 同時按照美元數(shù)登記外幣賬戶 。 ? 借：短期借款 —— 美元戶(150000 ) 1252500 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶(150000 ) 1252500 48 ? （ 四 ） 接受外幣資本投資的會計處理 ? 企業(yè)接受外幣投資時，一方面應(yīng)將實際收到的外幣款項作為資產(chǎn)登記入賬，另一方面應(yīng)將接受的外幣作為實收資本登記入賬。對于作為資產(chǎn)收到的外幣款項，應(yīng)采用收到外幣款項時的市場匯率進行折算。對于實收資本的入賬價值，按照我國新會計準則的規(guī)定，應(yīng)當采用交易日即期匯率折算，即按收到外幣款項時的市場匯率進行折算，不再采用合同約定匯率折算。 49 ? （五） 期末匯兌損益的計算及結(jié)轉(zhuǎn) ? 對于外幣貨幣性項目 ， 在交易發(fā)生時采用即期匯率折算 ， 也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的 、 與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算 。 在資產(chǎn)負債表日 ， 若資產(chǎn)負債表日即期匯率與交易發(fā)生時的匯率不同 ， 應(yīng)確認該外幣性項目由于匯率的變化而產(chǎn)生的匯兌差額 ， 計入當期財務(wù)費用 。 ? 期末匯兌損益：各外幣賬戶期末余額 期末市場匯率 原賬面人民幣余額 50 ? [例 6] 華興股份公司進行日常外幣交易處理時采用的近似匯率為當月平均匯率 。2023年 5月平均匯率為 US$＝ ， 5月 31日的匯率為 US$＝ 。 ? 2023年 4月 30日的有關(guān)賬戶余額資料如下表所示： 51 賬戶名稱 外幣金額 匯率 人 民 幣 金額 銀行存款 ——美元戶 10 000 82 000 應(yīng)收賬款 ——A單位美元戶 5 000 41 000 應(yīng)付賬款 ——B單位美元戶 2 000 16 400 52 ? 2023年 5月發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： ? (1)5月 5日向 A公司賒銷商品一批計 5000美元 ， 已辦理出口交單手續(xù) 。 ? (2)5月 8日收回 A公司上月所欠貨款 1000美元 。 ? (3)5月 11日歸還 B公司貨款 1500美元 。 ? (4)5月 20日從 B公司進口原材料一批 3000美元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款未支付。 ? 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)處理如下： 53 ? (1)借：應(yīng)收賬款 —— A單位 (美元戶 ) 41500 (US$5000 ) ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 41500 ? (2)借：銀行存款 —— 美元戶 8300 ? (US$1000 ) ? 貸：應(yīng)收賬款 —— A單位 (美元戶 ) 8300 (US$1000 ) 54 ? (3)借：應(yīng)付賬款 —— B單位 (美元戶 )12450 ? (US$1500 ) ? 貸：銀行存款 —— 美元戶 12450 ? (US$1500 ) ? (4)借：原材料 24900 ? (US$3000 ) ? 貸：應(yīng)付賬款 —— B單位 (美元戶 ) 24900 55 ? 月末 ， 應(yīng)按月末匯率
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