【文章內(nèi)容簡介】 二 、 生產(chǎn)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三 、 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計處理 1/23/2023 28 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 ? 材料費用的消耗 ? 工資及福利費用的消耗 ? 固定資產(chǎn)折舊費的消耗 ? 其他費用的消耗 ? 制造費用的分配結(jié)轉(zhuǎn) ? 完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 1/23/2023 29 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 二、生產(chǎn)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）應(yīng)設(shè)置的成本類帳戶 1．“生產(chǎn)成本”帳戶 2．“制造費用”帳戶 ? 這兩個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片 1/23/2023 30 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1 ．“生產(chǎn)成本”帳戶 生產(chǎn)成本 借方 貸方 （ 1 ）材料成本 結(jié)轉(zhuǎn) 驗收入庫 （ 2 ） 直接 人工費用 的完工產(chǎn)品成本 （ 3 ）結(jié)轉(zhuǎn)進 的 制造費用 余額：在產(chǎn)品成本 ▲ “生產(chǎn)成本”帳戶按成本對象設(shè)置明細帳戶。 1/23/2023 31 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 2 ．“制造費用”帳戶 制造費用 借方 貸方 形成各種制造費用時 月末結(jié)轉(zhuǎn)時 ▲ “制造費用”帳戶按照生產(chǎn)車間設(shè)置明細帳戶。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1/23/2023 32 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 （二）應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶 1．“累計折舊”帳戶 2．“待攤費用”帳戶 3．“庫存商品”帳戶 ? 這三個帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片 1/23/2023 33 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 1 ．“累計折舊”帳戶 累計折舊 借方 貸方 注銷折舊時 計提折舊時 余額：已計提折舊的累計數(shù) ▲ “累計折舊”帳戶一般不設(shè)置明細帳戶。 ▲ 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值－累計折舊 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1/23/2023 34 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 2 ．“待攤費用”帳戶 待攤費用 借方 貸方 已經(jīng)預(yù)先支付數(shù)額 每期的攤銷額 余額： 尚未攤銷的數(shù)額 ▲ “待攤費用”帳戶按照費用種類或支出項目設(shè)置明細帳戶。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1/23/2023 35 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 3 ．“庫存商品”帳戶 庫存商品（產(chǎn)成品） 借方 貸方 入庫商品的成本 發(fā)出商品的成本 余額：庫存商品的成本 ▲ “庫存商品”帳戶按照產(chǎn)品名稱、規(guī)格 或種類別 設(shè)置明細帳戶。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1/23/2023 36 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 （三）應(yīng)設(shè)置的負債類帳戶 1．“應(yīng)付職工薪酬”帳戶 2．“預(yù)提費用”帳戶 (前面已講 ) ? “應(yīng)付職工薪酬”帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。 1/23/2023 37 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 1 ．“應(yīng)付職工薪酬”帳戶 應(yīng)付職工薪酬 借方 貸方 （ 1 ） 實際支付的有關(guān)薪酬金額 按規(guī)定計算出的應(yīng)付 （ 2 ）交納的社會保險費、住房 給職工的各種薪酬額 公積金等 或余額： 實際支付和交納的 余額： 應(yīng)付而未付的 金額大于計算出的數(shù)額 薪酬總額 ▲ “應(yīng)付職工薪酬”帳戶可按應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細帳戶。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1/23/2023 38 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 （四）應(yīng)設(shè)置的其他帳戶 “管理費用”帳戶 管理費用 借方 貸方 發(fā)生各種費用時 期末結(jié)轉(zhuǎn)時 ▲ “ 管理費用”帳戶按照費用項目設(shè)置專欄明細帳戶。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 1/23/2023 39 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的會計處理 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計處理 （一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù) 例： 見 84 頁 （二）職工薪酬費用 例： 見 85頁 （三）其他有關(guān)業(yè)務(wù) 例： 見 8586 頁 （四）制造費用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn) 例：見 86頁 （五）完工產(chǎn)品入庫 例：見 87頁 1/23/2023 40 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第四節(jié) 銷售過程的會計處理 一 、 銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 二 、 銷售過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三 、 銷售過程主要業(yè)務(wù)的會計處理 1/23/2023 41 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第四節(jié) 銷售過程的會計處理 一、銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 ? 進行產(chǎn)品銷售 : 實現(xiàn)收入 ,取得貨款（或取得收取貨款的權(quán)利） ? 確認已銷產(chǎn)品的成本 :形成主營業(yè)務(wù)成本 ? 支付銷售費用 ? 計算應(yīng)交的有關(guān)稅金 1/23/2023 42 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 第四節(jié) 銷售過程的會計處理 二、銷售過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）應(yīng)設(shè)置的損益類帳戶 1．“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶 2．“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶 3．“營業(yè)稅金及附加”帳戶 4． “銷售費用”帳戶 ? 這四個帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片。 1/23/2023 43 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 1 ．“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶 主營業(yè)務(wù)收入 借方 貸方 （ 1 ）發(fā)生退貨、折讓 沖減收入 產(chǎn)品銷售收入增加 （ 2 ）期末結(jié)轉(zhuǎn) ▲ “主營業(yè)務(wù)收入”帳戶可以按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細帳戶。 第四節(jié) 銷售過程的會計處理 1/23/2023 44 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 2 ．“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶 主營業(yè)務(wù)成本 借方 貸方 已經(jīng)實現(xiàn)的 （ 1 ） 發(fā)生銷售 退貨而沖減 產(chǎn)品銷售成本 的銷售成本 （ 2 ） 期末結(jié)轉(zhuǎn) ▲ “主營業(yè)務(wù)成本”帳戶可以按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細帳戶。 第四節(jié) 銷售過程的會計處理 1/23/2023 45 新會計學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系 3 ．“營業(yè)稅金及附加”帳戶 營業(yè)稅金及附加