【文章內(nèi)容簡介】 500元。 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 3500 制造費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 4500 貸：累計(jì)折舊 8000 無形資產(chǎn)攤銷如何處理？ 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明： ? 性質(zhì) ：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。 ? 提取方法 ：月末時計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率 ? 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶一直保持原值）。 例 1職工張強(qiáng)生病報銷醫(yī)藥費(fèi) 80元，付以現(xiàn)金。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利費(fèi) 80 貸：庫存現(xiàn)金 80 例 1將本月份制造費(fèi)用分配計(jì)入 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（按生產(chǎn)工人工資比例分配） 制造費(fèi)用=5000+220+400+2022+280+2022+4500 =14400元 制造費(fèi)用分配率 =14400247。 （ 8000+10000） = A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) =8000 =6400元 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) =10000 =8000 元 會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 6400 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 8000 貸：制造費(fèi)用 14400 例 1本月共生產(chǎn) A產(chǎn)品 100件，已全部加工完成并驗(yàn)收入庫，生產(chǎn) B產(chǎn)品 120件，尚未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 A產(chǎn)品的總成本 =100000+8000+1120+6400 =115520 元 A產(chǎn)品的單位成本 = 115520 247。 100 =（元 /件） 會計(jì)分錄： 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 115520 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 115520 第 4節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 （ 1）銷售收入的取得 主營業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) （ 2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）銷售費(fèi)用的發(fā)生 （ 4）銷售稅金的核算 （ 5）銷售款項(xiàng)的結(jié)算 賬戶設(shè)置 —— 注意： 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 （ 2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 （ 3）“營業(yè)稅金及附加”賬戶 （ 4）“銷售費(fèi)用”賬戶 （ 5）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 （ 6）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 （ 7）“應(yīng)收賬款”賬戶 （ 8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ? 生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 核算舉例： 東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)， 2022年 12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： 例 銷售 A產(chǎn)品 50件，單價 1500元，增值稅稅率17%，價稅合計(jì) 87750元，款項(xiàng)已收存銀行。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 87750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12750 例 銷售 A產(chǎn)品 20件給丙公司，單件 1500元，增值稅稅率 17%，價稅合計(jì) 35100元，款項(xiàng)均未收到。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 — 丙公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 例 銷售 A產(chǎn)品 40件給丁公司，單價 1500元，增值稅稅率 17%，價稅合計(jì) 70200元，已收到丁公司開出并承兌的六個月期，面值為 70200元的商業(yè)匯票一張。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) — 丁公司 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 例 銷售庫存多余乙材料一批，售價 20220元，增值稅 3400元，款項(xiàng)已收存銀行。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 例 用銀行存款支付銷售 A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等 18000元。 會計(jì)分錄： 借： 銷售費(fèi)用 18000 貸：銀行存款 18000 例 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售 A產(chǎn)品的銷售成本， A產(chǎn)品單位成本為 。 則： 銷售總成本 = （ 50+20+40） =127072元 會計(jì)分錄： 借： 主營業(yè)務(wù)成本 127072 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 127072 例 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙材料的成本為 16000元。 會計(jì)分錄： 借： 其他業(yè)務(wù)成本 16000 貸：原材料 — 乙材料 16000 例 本月計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為 185元。 會計(jì)分錄： 借： 營業(yè)稅金及附加 185 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 185 第 5節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 公式： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 其中： 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +投資收益（減投資損失） +公允價值變動收益（減公允價值變動損失） 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 利潤總額 所得稅費(fèi)用 =凈利潤 利潤的分配 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按下列順序分配： （ 1）彌補(bǔ)以前年度的虧損 （ 2）提取 10%的盈余公積 （ 3）向投資者分配股利 經(jīng)上述分配后，如有剩余，則為未分配利潤。 公式： 年末未分配利潤 =年初未分配利潤 +本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 本年已分配的利潤 賬戶設(shè)置 —— 注意： 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 1）“本年利潤”賬戶 （ 2）“利潤分配”賬戶 （ 3）“所得稅費(fèi)用”賬戶 （ 4）“投資收益”賬戶 （ 5）“營業(yè)外收入”賬戶 （ 6）“營業(yè)外支出”賬戶 （ 7）“盈余公積”賬戶 （ 8）“應(yīng)付股利”賬戶 ? 本年利潤 ? 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 ? 營業(yè)稅金及附加 投資收益 ? 銷售費(fèi)用 營業(yè)外收入 ? 管理費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 投資收益（損失） ?