【文章內(nèi)容簡介】 貸方 — 當期 發(fā)生的各 結(jié)轉(zhuǎn) 記入產(chǎn)品 項制造費用 生產(chǎn)成本 的費用 該賬戶期末一般無余額 “ 管理費用 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算 行政管理部門 發(fā)生的各項管理費用 。 ? 明細賬： 按 費用項目 開設明細賬戶 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 + 管理費用 貸方 — 發(fā)生的各項 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 管理費用 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 “ 應付應付職工薪酬 ”賬戶 （ 負債類 ） ? 用來核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬的計算和實際發(fā)放等結(jié)算情況 。 包括各種工資 、 獎金 、 津貼和福利等的計算和發(fā)放 。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 — 應付職工薪酬 貸方 + 實際支付 月末 計算分配 職工薪酬 的應付職工薪酬 余額：應付未付的職工薪酬 “ 待攤費用 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)已經(jīng)支付 ， 但應由 本期和以后各期 分別負擔的分攤期在 一年以內(nèi)的各種費用 。 ? 明細賬： 按 費用項目 設置明細賬 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 + 待攤費用 貸方 — 已經(jīng) 支付 分攤 的應由本期 的各項費用 負擔的費用 余額：已經(jīng)支付但 尚未 攤銷完 的費用數(shù)額 “ 預提費用 ” 賬戶 （ 負債類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)預提但尚未實際支付的各項費用 。 ? 明細賬： 按照 費用項目 設置明細賬 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： ? 借方 — 預提費用 貸方 + 實際支付 的 按照計劃 預先提取 數(shù)額 計入當期費用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但 尚 未支付 的數(shù)額 “ 庫存商品 ”賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)庫存的各種 產(chǎn)成品 的實際成本 。 ? 明細賬： 按各種 產(chǎn)成品的品種和規(guī)格 等分別開設明細賬戶 。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 + 庫存商品 貸方 — 已 驗收入庫 的產(chǎn) 發(fā)出 的產(chǎn)成品 成品的實際成本 的實際成本 余額： 庫存 產(chǎn) 成品的實際成本 三 、 生產(chǎn)過程核算的賬務處理 ? （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務 ? 消耗材料 ? 核算人工費用 ? 計提固定資產(chǎn)折舊 ? 支付各項管理費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 （ 二 ） 會計核算基本分錄 ? 生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門耗用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 ? 結(jié)算本期應付職工的工資 ? 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 ? 提取現(xiàn)金 ， 并發(fā)放工資 ? a .借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 b .借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 ? 按工資總額的 14%計提本期的福利費 ? 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 ? 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率 ， 計提生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門本期的固定資產(chǎn)折舊 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：累計折舊 ? 以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項待攤費用（如報刊訂閱費） 借：待攤費用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ? 按計劃預提應由本期負擔的預提費用（ 如銀行借款利息 ) 借：財務費用 貸：預提費用 實際支付已預先提取的預提費用 借：預提費用 貸：銀行存款 ? 期末將本期發(fā)生的制造費用分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 例 企業(yè)從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。 原材料領用匯總表 項目 甲材料 乙材料 丙材料 合計 制造 A產(chǎn)品 8000 2400 20220 30400 制造 B產(chǎn)品 8000 1200 10000 19200 車間一般耗用 4000 1000 5000 管理部門耗用 400 400 合計 20220 4000 31000 55000 （ 三 ） 核算舉例 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 30400 ——B產(chǎn)品 19200 制造費用 5000 管理費用 400 貸：原材料 55000 例 結(jié)算分配本月職工工資 。 應付職工工資情況： 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品工人工資 14000 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品工人工資 6000 車間管理人員工資 1600 廠部管理人員工資 2400 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 14000 ——B產(chǎn)品 6000 制造費用 1600 管理費用 2400 貸：應付職工薪酬 24000 例 按職工工資總