金融會(huì)計(jì)學(xué)第四章ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 16:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 證和 “ 收到托收憑證登記簿 ” 備查欄注明 “ 拒絕付款 ”字樣 。 然后 ， 將拒絕付款證明連同委托收款結(jié)算憑證及匯票一起郵寄給持票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)交持票人 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 持票人開(kāi)戶行收到劃回匯票款項(xiàng)或退回票據(jù) ? 持票人開(kāi)戶行接到付款人開(kāi)戶行經(jīng)本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的電子劃收款憑證或寄來(lái)的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款結(jié)算憑證 ， 或者通過(guò)票據(jù)交換提入的托收憑證后 ， 將留存的第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證抽出核對(duì) ， 確認(rèn)無(wú)誤后填注轉(zhuǎn)賬日期作貸方憑證 ，或者以電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單做貸方憑證 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ? 借：清算資金往來(lái) — **清算中心往來(lái)戶 （ 或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬 ） ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — **持票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 四 ） 、 銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 銀行承兌匯票由付款人出票 ， 并由出票人或持票人向出票人的開(kāi)戶行申請(qǐng) ， 經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù) 。 ? 銀行匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片 ， 由承兌行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票正聯(lián) ， 由收款人開(kāi)戶行隨委托收款結(jié)算憑證寄給付款行做借方憑證的附件；第三聯(lián)存根 ， 由出票人存查 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 承兌銀行辦理匯票承兌 ? 承兌銀行的信貸部門(mén)按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后 ， 即可與出票人簽署一式三聯(lián)的銀行承兌協(xié)議 ， 一聯(lián)留存 ， 另一聯(lián)及其副本和第一 、 二聯(lián)匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門(mén) 。 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — **出票人戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ? 收入：銀行承兌匯票 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 持票人開(kāi)戶行受理匯票 ? 持票人憑匯票委托開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí) ， 應(yīng)填制異地郵劃或電劃托收憑證， 在 “ 委托收款憑證名稱 ” 欄注明 “ 銀行承兌匯票 ” 及其匯票號(hào)碼 ， 連同匯票一并送交開(kāi)戶行 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款 ? 正常付款 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — **出票人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 — **出票人戶 ? 非正常付款 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — **出票人逾期貸款戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 — **出票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 承兌銀行支付匯票款項(xiàng) ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 — **出票人戶 ? 貸：清算資金往來(lái) （ 或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái) ） ? 付出：銀行承兌匯票 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng) ? 借：清算資金往來(lái) （ 或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái) ） ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 銀行承兌匯票的注銷 ? 當(dāng)出票人以未使用的銀行承兌匯票 （ 已承兌 ） 向承兌銀行申請(qǐng)注銷時(shí) ， 應(yīng)交回第二、 三聯(lián)銀行承兌匯票 ， 銀行將其與留存的第一聯(lián)卡片聯(lián)合承兌協(xié)議副本進(jìn)行核對(duì) ，確認(rèn)無(wú)誤后 ， 在一 、 三聯(lián)匯票備注欄和承兌協(xié)議副本上注明 “ 未用注銷 ” 字樣 ， 將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人 。 以第一聯(lián)匯票代銀行承兌匯票表外科目付出傳票 ， 第二聯(lián)匯票做附件 ， 同時(shí)銷記表外登記簿 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 四 、 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 一 ） 、 銀行本票 銀行本票： 銀行簽發(fā)的 ， 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 （ 二 ） 、 適用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)的結(jié)算 ， 均可使用銀行本票 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 四 、 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 三 ） 、 銀行本票必須記載事項(xiàng) 表明 “ 銀行本票 ” 的字樣 無(wú)條件支付的承諾 確定的金額 收款人名稱 出票日期 出票簽章 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 四 ） 、 銀行本票的會(huì)計(jì)處理 出票行簽發(fā)銀行本票 申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)本票時(shí) ， 由申請(qǐng)人填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián) ， 第一聯(lián)存根 ， 第二聯(lián)借方憑證， 第三聯(lián)貸方憑證 。 轉(zhuǎn)賬交付 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶 貸：本票 現(xiàn)金交付 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：本票 出票銀行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后 ， 簽發(fā)銀行本票 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 四 ） 、 銀行本票的會(huì)計(jì)處理 銀行本票的付款 提交轉(zhuǎn)賬本票 借：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 提交現(xiàn)金本票 借：本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 四 ） 、 銀行本票的會(huì)計(jì)處理 銀行本票的結(jié)清 出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí) ， 應(yīng)該與原留存的本票卡片戶存根核對(duì) ， 審核無(wú)誤后 ， 以本票做借方憑證 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 四 ） 、 銀行本票的會(huì)計(jì)處理 持票人 、 申請(qǐng)人在同一行處付款和結(jié)清本票 出票行受理本行簽發(fā)的本票 ， 除不通過(guò)票據(jù)交換以外 ， 可直接辦理轉(zhuǎn)賬 。 借：本票 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 四 ） 、 銀行本票的會(huì)計(jì)處理 銀行本票退款 、 超過(guò)付款期限的付款和掛失 銀行本票退款 借：本票 貸：吸收存款 — 活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 （ 現(xiàn)金 ） 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 超過(guò)付款期限請(qǐng)求付款 持票人在本行開(kāi)戶 借：本票 貸：吸收存款 — 活期存款 持票人未在本行開(kāi)戶 代理付款行 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 持票人開(kāi)戶行 借：存放中央銀行款項(xiàng) （ 轄內(nèi)往來(lái) ） 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 掛失和退款 掛失限于現(xiàn)金本票 。 失票人提交 2聯(lián)掛失止付通知書(shū) ， 銀行審核受理 ， 銀行以第一聯(lián)掛失止付通知書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單交給失票人 ， 第二聯(lián)在登記本票掛失登記簿后 ， 與原本票卡片或存根聯(lián)一并專夾保管 。 第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) ? 一 、 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 一 ） 匯兌： ? 匯兌： ? 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 ， 包括信匯和電匯 。 ? 信匯：匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的結(jié)算方式 。 ? 電匯：匯款人委托銀行用拍發(fā)電報(bào)的方式通知匯入行付款的結(jié)算方式 。 第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) ? 一 、 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 二 ） 匯兌的適用范圍 ? 單位或個(gè)人 ， 同城或異地 第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 三 ） 匯兌憑證必須記載事項(xiàng) ? 表明 “ 信匯 ” 或 “ 電匯 ” 字樣 ?
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