【正文】 主講 : 劉靈芝 ? 重點(diǎn)： ? 掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中常用賬戶及其應(yīng)用； ? 掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 難點(diǎn)： 材料采購成本的計(jì)算和分?jǐn)? 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶的應(yīng)用 制造費(fèi)用的歸集和攤銷 本章主要內(nèi)容： 一 、 供應(yīng)過程的核算 二 、 生產(chǎn)過程的核算 三 、 銷售過程的核算 一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ? （一）資金活動(dòng)過程 ? 訂購申請(qǐng) 訂購審批 訂購執(zhí)行（業(yè)務(wù)） 與供貨方談判，發(fā)生 交易費(fèi)用 對(duì)方發(fā)送貨物 驗(yàn)收貨物 —結(jié)算貨款 發(fā)生運(yùn)費(fèi) 第一節(jié) 供應(yīng)過程的核算 （二）主要結(jié)算方式 錢貨兩清； ——銀行存款 先收貨 ， 后付款； ——應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 先付款 ， 后收貨 。 ——預(yù)付賬款 （三）采購成本的確認(rèn) 需確認(rèn)的金額： ①發(fā)票上的價(jià)格（買價(jià)） ②采購費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、材料入庫前的挑選整理費(fèi)、采購人員的差旅費(fèi)） 采購兩種以上貨物如何分?jǐn)偣餐M(fèi)用？ 二 、 供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 涉及賬戶： 專門開設(shè)：固定資產(chǎn)、在建工程、 材料采購、原材料、應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 非專門開設(shè)： 銀行存款、現(xiàn)金、 ? “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類 ） ? 核算固定資產(chǎn)的增加 、 減少及結(jié)存情況 ? 借方 “ 固定資產(chǎn) ” 貸方 ? 增加固定資產(chǎn)的原值 減少固定資產(chǎn)的原值 ? 余額：現(xiàn)有固定 ? 資產(chǎn)的原值 “ 材料采購 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類 ） ? 用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用 ， 據(jù)以確定材料采購成本 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 材料采購 貸方 買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 采購費(fèi)用 材料的采購成本 余額：在途材料 ? 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 “ 原材料 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類 ） ? 用來核算各種庫存材料收入 、 發(fā)出及結(jié)存情況 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 原材料 貸方 已入庫材料 已發(fā)出材料 的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：庫存材料的 實(shí)際成本 ? 該賬戶可按材料品種 、 規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 思考： ? 明細(xì)賬如何開設(shè)？ ? 為何要分設(shè)“材料采購”和“材料”賬戶？ “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 （ 負(fù)債類 ） ? 用來核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生 ， 償還和結(jié)欠情況 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償還應(yīng)付賬款 期初余額 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 余額：尚未償還的款項(xiàng) “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 （ 負(fù)債類 ） ? 用來核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 已經(jīng)支付的 開出或承兌的 應(yīng)付票據(jù)款 余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶（資產(chǎn)類） 借方 預(yù)付賬款 貸方 供貨單位以貨物抵償 其預(yù)收款項(xiàng) 向供貨單位預(yù)付款 余額：尚未收 到貨物的預(yù)付款 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶（資產(chǎn)類） 對(duì)增值部分征收： 購買時(shí)支付借記 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 銷售時(shí)收取貸記“銷項(xiàng)稅額 ” 差額上交稅務(wù)機(jī)關(guān) “ 銀行存款 ” 和 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶（資產(chǎn)類） ？ ? （ 一 ） 會(huì)計(jì)核算基本分錄 ? 購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? 自行建造固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款 完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 三 、 供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理 ? 購買材料 ， 貨款已付 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 ? 購買材料 ， 貨款尚未支付 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)付賬款 三 、 供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理 購買材料 ， 開出商業(yè)匯票 ? 借：材料采購 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)付票據(jù) 歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 向供貨單位預(yù)付部分材料款 ? 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 支付購買材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用 借：材料采購 貸：現(xiàn)金或銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本 借：原材料 貸：材料采購 ? （二）核算舉例 ? 固定資產(chǎn)核算見 p7475 ? 思考題：某企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用法票上的買價(jià)為 50000元，增值稅額為 8500元，支付運(yùn)輸費(fèi)為 1000元，安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi) 2022元。全部款項(xiàng)通過銀行付訖。 ? 例 企業(yè)從 A公司購進(jìn)甲材料 5噸，單價(jià) 5000元， A公司代墊運(yùn)費(fèi) 500元，以銀行存款支付。增值稅率 17%。運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。 借：材料采購 ——甲材料 25500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4250 貸：銀行存款 29750 ? 例 從 B公司購進(jìn)乙材料 1噸，取得普通發(fā)票，發(fā)票開列：?jiǎn)蝺r(jià) 20220元， B公司墊付運(yùn)雜費(fèi)100元，價(jià)款及墊付運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。增值稅率 17%。運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。 借：材料采購 ——乙材料 20220 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23500 例 從 C公司購進(jìn)甲材料 10噸，賬單發(fā)票開列：?jiǎn)蝺r(jià) 5000元， C公司墊付運(yùn)雜費(fèi) 1000元。增值稅 8500元，兩項(xiàng)共計(jì) 59500元。企業(yè)當(dāng)即開出商業(yè)匯票一張，抵付兩款項(xiàng)。 借：材料采購 ——甲材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：應(yīng)付票據(jù) 595