【正文】 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360 例 從銀行提取現(xiàn)金 24000元 ， 支付本月職工工資 。 原材料領(lǐng)用匯總表 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì) 制造 A產(chǎn)品 8000 2400 20220 30400 制造 B產(chǎn)品 8000 1200 10000 19200 車間一般耗用 4000 1000 5000 管理部門耗用 400 400 合計(jì) 20220 4000 31000 55000 （ 三 ） 核算舉例 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 30400 ——B產(chǎn)品 19200 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 400 貸：原材料 55000 例 結(jié)算分配本月職工工資 。 ? 明細(xì)賬： 按各種 產(chǎn)成品的品種和規(guī)格 等分別開設(shè)明細(xì)賬戶 。 ? 明細(xì)賬： 按照 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬 。 ? 明細(xì)賬： 按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬 。 包括各種工資 、 獎金 、 津貼和福利等的計(jì)算和發(fā)放 。 ? 明細(xì)賬： 按 費(fèi)用項(xiàng)目 開設(shè)明細(xì)賬戶 。 ? 明細(xì)賬： 按 成本項(xiàng)目 或車間以及 部門 設(shè)置明細(xì)賬戶 。 ? 明細(xì)賬： 按 產(chǎn)品或產(chǎn)品種類 分別設(shè)置明細(xì)賬戶 。 ? 特點(diǎn)： 預(yù)先提取，等待支付 ? 會計(jì)處理： 先分次記費(fèi)用，后一次支出。 （ 將費(fèi)用對象化 ） ? 直接對象化 ? 間接對象化 ? 直接材料 “生產(chǎn)成本 ” 直接人工 其它費(fèi)用 “制造費(fèi)用 ” （四）跨期對象化：待攤和預(yù)提 ? 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中 ， 生產(chǎn)費(fèi)用的支付與 生產(chǎn)費(fèi)用的歸屬期 不一致的情況 ? 待攤費(fèi)用 ? 本月一次支付 ， 但應(yīng)由本月和 以后各月共同負(fù)擔(dān) ， 如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 、 預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi) 等 。 ? 費(fèi)用是針對一定的 期間 而言的。 ? 因此 ， 企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè) 勞動產(chǎn)品的制造 過程 ， 也是 物化勞動和活勞動的耗費(fèi) 過程 。 ? 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 ? 費(fèi)用分配率 =1350/（ 15 + 3） =75 ? 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用 =15 75=1125元） ? 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用 =3 75=225 （元） ? 共同采購費(fèi)用分配計(jì)算表 ? 分配對象 共同費(fèi)用 重量 分配率 分配額 ? 甲材料 15 75 1125 ? 乙材料 3 75 225 ? 合計(jì) 1350 18 75 1350 ? 甲材料的采購費(fèi)用 = ① 500+ ③ 1000+⑧ 1125 ? =2625（元） ? 甲材料的采購費(fèi)用 = ② 100+⑤ 200+ ⑥ 100+ ⑧ 225 ? =625 （元） ? 材料采購成本計(jì)算表 ? 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 ? 買價(jià) 75000 60000 ? 采購費(fèi)用 2625 625 ? 總成本 77625 60625 ? 入庫數(shù)量 15 3 ? 單位成本 5175 例 分別計(jì)算甲材料和乙材料的采購成本，并做材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的明細(xì)核算 。企業(yè)從貨場將上述材料運(yùn)回并驗(yàn)收入庫，應(yīng)付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 1350元，乙材料整理檢驗(yàn)費(fèi) 100元，兩項(xiàng)費(fèi)用共計(jì) 1450元，以銀行存款支付。兩項(xiàng)共計(jì)47000元，其中的 20220元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分以銀行存款付訖。 借：材料采購 ——甲材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：應(yīng)付票據(jù) 59500 ? 例 按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款支付供應(yīng)單位 D公司的乙材料預(yù)付貨款 20220元。增值稅 8500元，兩項(xiàng)共計(jì) 59500元。運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。 借：材料采購 ——甲材料 25500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4250 貸：銀行存款 29750 ? 例 從 B公司購進(jìn)乙材料 1噸，取得普通發(fā)票，發(fā)票開列：單價(jià) 20220元， B公司墊付運(yùn)雜費(fèi)100元，價(jià)款及墊付運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。增值稅率 17%。全部款項(xiàng)通過銀行付訖。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 已經(jīng)支付的 開出或承兌的 應(yīng)付票據(jù)款 余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶（資產(chǎn)類） 借方 預(yù)付賬款 貸方 供貨單位以貨物抵償 其預(yù)收款項(xiàng) 向供貨單位預(yù)付款 余額：尚未收 到貨物的預(yù)付款 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 原材料 貸方 已入庫材料 已發(fā)出材料 的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：庫存材料的 實(shí)際成本 ? 該賬戶可按材料品種 、 規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 材料采購 貸方 買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 采購費(fèi)用 材料的采購成本 余額：在途材料 ? 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。主講 : 劉靈芝 ? 重點(diǎn)： ? 掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中常用賬戶及其應(yīng)用； ? 掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 難點(diǎn)： 材料采購成本的計(jì)算和分?jǐn)? 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶的應(yīng)用 制造費(fèi)用的歸集和攤銷 本章主要內(nèi)容： 一 、 供應(yīng)過程的核算 二 、 生產(chǎn)過程的核算 三 、 銷售過程的核算