【正文】 借：其他業(yè)務支成本 6000 貸：原材料 6000 主營業(yè)務收入 銀行存款 應收票據(jù) 應收賬款 五 、 總結：銷售過程核算流程 庫存商品 主營業(yè)務成本 。 借：應交稅費 1200 貸：銀行存款 1200 ? 例 銷售一批材料 ， 售價 8000元 ， 款項存入銀行 。 借：銷售費用 2022 貸：銀行存款 2022 ? 例 按規(guī)定計算出本月應負擔的主營業(yè)務稅金及附加 1600元 。 借：主營業(yè)務成本 60430 貸：庫存商品 60430 ? 例 收到銷售 A產(chǎn)品的銷售款 107757元 ， 存入銀行 。 對方開來一張面值為商業(yè)匯票支付價款和稅款 。 增值稅率17%。 ? 賬戶的結構： 借方 其他業(yè)務收入 貸方 結轉到 “ 本年利潤 ” 其他業(yè)務取得的收入 期末結轉后無余額 “ 其他業(yè)務支出 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)在銷售材料 、 技術轉讓等業(yè)務中發(fā)生的費用支出 ， 與其他業(yè)務收入配比 。 ? 賬戶的結構： 借方 應收 票據(jù) 貸方 增加的應收票據(jù)款 收回的應收票據(jù)款 余額：應收而尚未 收回的票據(jù)款 比應收賬款更有保障 ， 若銀行承兌 ， 則萬無一失 。 ? 賬戶的結構： 借方 “應收賬款” 貸方 應收回的款項 已收回的款項 余額：應收而尚未 收回的款項 ? 該賬戶可按購貨單位的名稱設置明細賬戶 。 ? 賬戶結構： 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 計算出的應交納 轉入 “ 本年利潤 ” 的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 期末結轉后無余額 “ 應交稅費 ” 帳戶 （ 負債類帳戶 ） ? 用來核算企業(yè)各種應交稅金的計算和 繳 納情況 。 ? 賬戶的結構： 借方 “ 銷售費用 ” 貸方 發(fā)生的各項費用 轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末結轉后無余額 ? 該賬戶可按費用項目開設明細賬戶 。 ? 賬戶的結構： 借方 主營業(yè)務成本 貸方 結轉已售產(chǎn)品 轉入 “ 本年利潤 ” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結轉后無余額 ? 該賬戶應按產(chǎn)品 （ 或勞務 ） 類別設置明細賬戶 。 ? 賬戶的結構： 借方 主營業(yè)務收入 貸方 結轉到 “ 本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結轉后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設置明細賬戶。 第三節(jié) 銷售過程賬戶設置與應用 ? 銷售產(chǎn)品 ， 貨款已收到 （ 或尚未收到 ） ； ? 結轉已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 ， 主營業(yè)務成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； ? 支付各項銷售費用 （ 包裝費 、 廣告費等 ） ； ? 計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 。 直接材料 30400 直接人工 14000+1960 制造費用： 14070 A產(chǎn)品總成本 60430 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 60430 貸：生產(chǎn)成本 60430 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 應付工資 制造費用 五 、 總結：供應過程核算流程 ? 銷售過程是企業(yè)資金周轉的第三個階段 。 分配率 =20220/（ 14000+6000 ） = A產(chǎn)品應分配的制造費用 = 14000=14070（元） B產(chǎn)品應分配的制造費用 = 6000=6030（元） 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 14070 —— B產(chǎn)品 6030 貸：制造費用 20220 計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 產(chǎn)品完工，將明細賬中該產(chǎn)品各成本項目歸集的生產(chǎn)費用匯總，計算產(chǎn)品總成本和單位產(chǎn)品成本。 分配制造費用 月末，將本月的制造費用分配到成本計算對象（產(chǎn)品品種）。 確定成本項目，并按項目歸集生產(chǎn)費用： ①直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集； ②直接人工：包括生產(chǎn)工人工資和福利費，直接按產(chǎn)品對象歸集； ③制造費用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔。 狹義成本：是按一定的對象所歸集的支出（費用），即對象化的費用，也即產(chǎn)品成本。 借：其它應收款 1000 貸：銀行存款 1000 例 1 王某報銷差旅費 900元 ， 退回現(xiàn)金 100元 。 借：預提費用 6000 貸：銀行存款 6000 例 按規(guī)定預提本月設備修理費 5640元 ，其中車間修理費 3676元 ， 行政管理部門修理費 1964元 。 借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200 例 攤銷應有本月行政管理費負擔的書報雜志訂閱費 。 借：制造費用 8000 管理費用 4600 貸：累計折舊 12600 例 以銀行存款支付本月水電費 ， 車間耗用水電費 1600元 ， 廠部辦公用水電費 400元 。 應付職工福利費情況： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費 1960 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費 840 車間管理人員福利費 224 廠部管理人員福利費 336 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1960 ——B產(chǎn)品 840 制造費用 224 管理費用