【正文】 5.“應(yīng)付福利費”賬戶 核算內(nèi)容： 按一定比例從工資總額提取的用于職工福利性支出的費用。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借方登記完工入庫的產(chǎn)成品的實際成本；貸方登記已銷產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本，期末余額一般在借方，表示庫存商品的生產(chǎn)成本。 （二）工資費用的歸集與分配 工資費用包括工資和按工資總額的一定比例提取的職工福利費。期末一般無余額 。 該賬戶 按產(chǎn)品（或勞務(wù)的）類別設(shè)置明細分類賬，進行明細分類核算。 3． “ 營業(yè)費用 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)銷售過程發(fā)生的費用，包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費，保險費以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu) ：借方登記按規(guī)定計算出應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅金，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的本期主營業(yè)務(wù)稅金及附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶應(yīng)無余額。 該賬戶應(yīng)按稅金的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 該賬戶應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 該賬戶應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 該賬戶按購貨單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （三）營業(yè)費用的處理 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中為銷售本企業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用，在費用發(fā)生時計入 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶。 核算內(nèi)容 ：確定企業(yè)的凈利潤和對凈利潤進行分配 。 ? 結(jié)構(gòu)： 借方登記企業(yè)所確認的資產(chǎn)減值損失；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn) ? 至“本年利潤”金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? 結(jié)構(gòu)： 借方登記實際發(fā)生壞賬損失時沖銷的金額；貸方登記 ? 壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)。 ? 結(jié)構(gòu)： 借方登記企業(yè)所確認的資產(chǎn)減值損失；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn) ? 至“本年利潤”金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? 結(jié)構(gòu)： 借方登記交易性金融資產(chǎn)等形成公允價值變動損失；貸方登記交易 ? 性金融資產(chǎn)形成公允價值變動收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié) ? 轉(zhuǎn)后無余額 （三）公允價值變動損益和投資收益核算（ P276) ? （ 3） “ 投資收益 ” 賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)確認投資收益或投資損失。 性質(zhì)： 損益類。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 貸方登記企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。 結(jié)構(gòu)： 借方登記企業(yè)本期發(fā)生的所得稅；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”賬戶的所得稅數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。該賬戶貸方收入額與借方費用額進行比較，如果賬戶余額在貸方，表示本期實現(xiàn)的凈利潤額；如果余額在借方，則表示本期發(fā)生的虧損總額。 性質(zhì)： 所有者權(quán)益類。 性質(zhì)： 所有者權(quán)益類 結(jié)構(gòu)： 貸方登記提取的盈余公積，借方登記盈余公積的支用數(shù)額；期末貸方余額，表示盈余公積的結(jié)余數(shù)額。 借：本年利潤 60， 970 貸：利潤分配－未分配利潤 60， 970 例 6： 企業(yè)按稅后利潤的 10%提取盈余公積的 6， 097元 （ 60， 970 10%）。 種類： 原材料 、 燃料 、 包裝物 、 低值易耗品 、在產(chǎn)品 、 外購商品 、 自制半成品 、 產(chǎn)成品及發(fā)出商品等 主要業(yè)務(wù)： 核算本企業(yè)存貨的增減變動情況及其余額 （ 一 ） 存貨盤存制度 1．實地盤存制：又稱定期盤存制。計算公式： 期末存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－本期減少存貨 （ 二）存貨的計價 存貨計價 遵循歷史成本原則 存貨成本構(gòu)成 ： ①購買貨物的發(fā)票金額。 （ 2）先進先出法。 （ 三 ） 存貨的核算 主要業(yè)務(wù)： 反映企業(yè)存貨的增減變動及其結(jié)存情況 。 壞帳確認條件 ：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 ， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后 ， 仍然不能收回的應(yīng)收賬款 ， 或者因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款 。 計提壞帳準(zhǔn)備時 借： 資產(chǎn)減值損失 貸：壞帳準(zhǔn)備 用壞帳準(zhǔn)備金核銷壞帳時 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 沖銷多提的壞帳準(zhǔn)備時 借：壞帳準(zhǔn)備 貸： 資產(chǎn)減值損失 已沖銷的壞帳又收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款 。 該賬戶是 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶的備抵調(diào)整賬戶 ， 其記賬方向與 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶相反 ， 貸方登記按期從費用中提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；借方登記實際發(fā)生壞賬時注銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；期末余額一般在貸方 ， 表示現(xiàn)有應(yīng)收賬款的壞 賬準(zhǔn)備數(shù) 。 二 、 壞賬損失的核算 概念 ：壞賬是指收不回來的應(yīng)收賬款 。 （ 4） 加權(quán)平均法。 ③稅金：在商品交易中要交納的流轉(zhuǎn)稅（價內(nèi)稅、關(guān)稅）。計算公式： 本期減少存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－期末存貨 2．永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制。 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 15， 000 貸：應(yīng)付 股利 15， 000 例： 企業(yè)用銀行存款支付投資者利潤。 性質(zhì)： 負債類 結(jié)構(gòu)： 貸方登記計算出的應(yīng)付給投資者的 股利或 利潤額；借方登記已實際支付的 股利或 利潤額；期末貸方余額，表示尚未支付給投資者的 股利或 利潤額。 該賬戶按利潤分配的去向和反映歷年分配后結(jié)存金額的需要，一般應(yīng)設(shè)置 “ 提取盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付利潤 ” 和“ 末分配利潤 ” 等明細賬戶。 利潤分配的去向主要有兩個：一是 提取盈余公積 ，留給企業(yè)用于擴大經(jīng)營規(guī)模，或以豐補欠等；二是 向投資者分配利潤 ，作為所有者投資的報酬 。 性質(zhì)： 所有權(quán)益類。 發(fā)生營業(yè)外收入時 借：庫存現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入 期末將該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （五） 所得稅費用的核算 (P281) 1．賬戶設(shè)置－－ “ 所得稅費用 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 該賬戶應(yīng)按支出項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 ? 結(jié)構(gòu)： 借方登記企業(yè)所發(fā)生的投資損失；貸方登記企業(yè)所發(fā)生的 ? 投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? （ 2）“ 公允價值變動損益 ”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債以及采用公允價 ? 值模型計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等 ? 公允價值變動形成的應(yīng)記入當(dāng)期損益的利得或損失。 ： （ P275276） （三）公允價值變動損益和投資收益核算（ P276) ? （ 1）“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資損失。 ? （ 2）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)因應(yīng)收賬款而提取的壞賬準(zhǔn)備金。 ? 業(yè)務(wù)舉例： P270273 (二 )資產(chǎn)減值損失核算（ P273276） ? ? （ 1）“資產(chǎn)減值損失”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。 企業(yè)根據(jù)當(dāng)期的收入及適用稅率，計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 第五節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的集中反映。 借：銀行存款（現(xiàn)銷） 應(yīng)收賬款（賒銷） 應(yīng)收票據(jù)（賒銷） 預(yù)收賬款（預(yù)收賬款銷售） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 根據(jù)收入與成本配比原則，企業(yè)在確認并登記主營業(yè)務(wù)收入后，應(yīng)將所銷售商品的實際生產(chǎn)成本，從 “ 庫存商品 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶，以便與主營業(yè)務(wù)收入相配比。 性質(zhì)： 負債類。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 4． “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。 該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 借方登記已發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的本期主營業(yè)務(wù)成本；期末結(jié)轉(zhuǎn)后 賬戶無余額。