【正文】 。 ? （ 2）“ 公允價值變動損益 ”賬戶 ? 核算內容： 企業(yè)交易性金融資產交易性金融負債以及采用公允價 ? 值模型計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等 ? 公允價值變動形成的應記入當期損益的利得或損失。 該賬戶應按支出項目設置明細賬，進行明細分類核算。 性質： 所有權益類。 該賬戶按利潤分配的去向和反映歷年分配后結存金額的需要，一般應設置 “ 提取盈余公積 ” 、 “ 應付利潤 ” 和“ 末分配利潤 ” 等明細賬戶。 借：利潤分配 ——應付利潤 15， 000 貸：應付 股利 15， 000 例： 企業(yè)用銀行存款支付投資者利潤。 ③稅金：在商品交易中要交納的流轉稅（價內稅、關稅）。 二 、 壞賬損失的核算 概念 ：壞賬是指收不回來的應收賬款 。 計提壞帳準備時 借： 資產減值損失 貸：壞帳準備 用壞帳準備金核銷壞帳時 借：壞帳準備 貸：應收賬款 沖銷多提的壞帳準備時 借：壞帳準備 貸： 資產減值損失 已沖銷的壞帳又收回時 借：應收賬款 貸：壞帳準備 借：銀行存款等 貸：應收賬款 。 （ 三 ） 存貨的核算 主要業(yè)務： 反映企業(yè)存貨的增減變動及其結存情況 。計算公式： 期末存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－本期減少存貨 （ 二）存貨的計價 存貨計價 遵循歷史成本原則 存貨成本構成 ： ①購買貨物的發(fā)票金額。 借：本年利潤 60， 970 貸：利潤分配－未分配利潤 60， 970 例 6： 企業(yè)按稅后利潤的 10%提取盈余公積的 6， 097元 （ 60， 970 10%）。 性質： 所有者權益類。 結構： 借方登記企業(yè)本期發(fā)生的所得稅；貸方登記期末轉入 “本年利潤”賬戶的所得稅數(shù)額；期末結轉后本賬戶應無余額。 性質： 損益類。 ? 結構： 借方登記企業(yè)所確認的資產減值損失；貸方登記結轉 ? 至“本年利潤”金額；期末結轉后無余額。 ? 結構： 借方登記企業(yè)所確認的資產減值損失；貸方登記結轉 ? 至“本年利潤”金額；期末結轉后無余額。 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （三）營業(yè)費用的處理 企業(yè)在產品銷售過程中為銷售本企業(yè)產品所發(fā)生的各項費用，在費用發(fā)生時計入 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶。 該賬戶應按購貨單位或接受勞務單位設置明細賬，進行明細分類核算。 該賬戶應按稅金的種類設置明細賬，進行明細分類核算。 3． “ 營業(yè)費用 ” 賬戶 核算內容： 企業(yè)銷售過程發(fā)生的費用，包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費，保險費以及為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經營費用。期末一般無余額 。 性質： 資產類 結構： 借方登記完工入庫的產成品的實際成本；貸方登記已銷產品的轉出生產成本，期末余額一般在借方，表示庫存商品的生產成本。 5.“應付福利費”賬戶 核算內容： 按一定比例從工資總額提取的用于職工福利性支出的費用。 該賬戶按不同的車間、部門設置明細賬，進行明細分類核算。直接生產費用，直接記入本帳戶；間接生產費用，先在制造費用賬戶歸集，然后按一定的標準分配記入本帳戶。 性質： 資產類賬戶 賬戶的結構： 借方登記企業(yè)預付給供應單位的貨款；貸方登記收到供應單位提供的材料物資或勞務后沖銷預付供應單位款；期末余額在借方，表示預付供應單位貨款。 核算內容： 核算企業(yè)應付賬款的發(fā)生和償付情況。 企業(yè)按月計提的固定資產折舊，應根據(jù)固定資產使用部門和用途計入有關成本費用的借方和“累計折舊”賬戶的貸方。 為了體現(xiàn)加速折舊的特點 某年折舊額＝期初固定資產賬面凈值 雙倍直線年折舊率 其中： 雙倍直線年折舊率＝ 2 100％ 1 預計使用年限 所以，當 ，從這年開始應改用 直線法折舊。將固定資產折舊總額均衡地分攤于使用期內的各個會計期間。 無形損耗：使用過程中由于技術進步等非有形磨損而發(fā)生的價值損失 。 性質： 資產類帳戶。 （ 3） 重置完全價值（重置價值） 。 一、購建固定資產的核算 (一）固定資產原值的核算 1. 固定資產及其計價 概念： 單位價值較大，可供企業(yè)在生產經營過程中長期使用，并且保持原有實物形態(tài)的資產。 借：在建工程 20,000 貸：長期借款 20,000 第三年初竣工交付使用 ， 當年確認應付利息為 20,000元 。 （二）賬務處理 例：公司 1月 1日向銀行借入 10萬元存入銀行 ， 期限 6個月 ， 月利率 6‰ ，利息采用預提方式 。 “應付債券” —應計利息 ：貸方登記發(fā)行債券計提的利息，借方登記債券到期實際支付的利息，期末余額在貸方，表示已計提尚未支付的債券利息。 性質： 負債類賬戶 。 超出部分為債券溢價 。 用于彌補正常生產經營中的流動資金不足 。 結構： 貸方登記企業(yè)實際收到的投資人投入的資本額，表明所有者權益增加；借方登記投入資本的減少額，表明所有者權益減少。 第四章 企業(yè)基本經濟業(yè)務核算 第一節(jié) 籌資業(yè)務的核算 第二節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 第三節(jié) 生產過程業(yè)務的核算 第四節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 第五節(jié) 財務成果業(yè)務的核算 第六節(jié) 其他經濟業(yè)務的核算 第一節(jié) 籌資業(yè)務的核算 經濟業(yè)務概念： 企業(yè)在生產經營過程中會發(fā)生各種各樣的經濟業(yè)務 ， 在會計上 ， 凡能用貨幣形式進行計量 ， 并影響會計要素的有關項目發(fā)生增減變化的經濟活動 ， 就稱為經濟業(yè)務 。 （一）賬戶設置 “實收資本”賬戶 核算內容： 企業(yè)資本金的增減變動情況 性質： 所有者權益類。 短期借款：借入期限在一年以內 。 溢價發(fā)行：出售價格 超過 債券票面價值 。 2.“長期借款”賬戶 核算內容： 長期借款 (一年以上 )的 取得、償還及結欠 情況。 “應付債券” —債券折價 ：借方登記發(fā)行債券的折價，貸方登記攤銷的折價額，期末余額在借方，表示尚未攤銷的折價債券。 1.“短期借款 ” 業(yè)務 短期借款利息處理：企業(yè)如果按月支付利息 ， 利息于支付時計入當月財務費用；如果按季支付利息 ， 或是在借款到期時一次支付且利息數(shù)額較大的 ， 可以采用按月預提的方式進行處理 。 借：銀行存款 200,000 貸：長期借款 200,000 第一年末確認應付利息 20,000元 。 借：應付債券－債券面值 300,000 應付債券－應計利息 90,000 貸：銀行存款 390,000 第二節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 供應過程的主要任務： 購置固定資產，為生產經營準備必要的勞動資料； 采購原材料等，為生產經營準備必要的勞動對象。反映固定資產的現(xiàn)有價值和新舊程度。 （ 2）“在建工程”賬戶 核算內容： 核算購建固定資產所發(fā)生的實際支出。 有形損耗：使用過程中由于運轉磨損或自然條件影響而發(fā)生的 。亦稱平均年限法，假定固定資產的服務潛力的衰減只取決于固定資產的 使用時間 ，而不是使用程度。是一種加速折舊的方法。 固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 3. “應付賬款” 賬戶 概念： 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而發(fā)生的應付未付供應單位的款項。 核算內容： 核算企業(yè)預付款項的發(fā)生與結存情況。 一、生產費用核算的帳戶設置 1.“生產成本 ” 賬戶 核算內容 ：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產所發(fā)生的全部生產費用。該賬戶期末一般無余額。 結構： 貸方登記本月實際發(fā)生的應付工資額，即工資的分配數(shù)；借方