【正文】 ， 賬戶設置： 設置 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、“ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等賬戶 賬戶性質(zhì)： 存貨類賬戶都屬于資產(chǎn)類賬戶 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方貸記存貨的增加數(shù)額；貸方登記存貨的減少數(shù)額；期末余額一般在借方 ， 表示存貨的結(jié)存數(shù)額 。 借：利潤分配 ——提取盈余公積 6， 097 貸：盈余公積 6， 097 例： 企業(yè)按規(guī)定計算出應分配給投資者的利潤 15， 000元。 計算出企業(yè)應交所得稅時 借：所得稅費用 貸：應交稅金－－應交所得稅 期末，將該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 借：本年利潤 貸：所得稅費用 （六）凈利潤形成的核算 （ 一）賬戶設置 1.“本年利潤”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。 ? 該賬戶按資產(chǎn)減值損失的項目不同設置明細分類賬戶。 借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 庫存材料等 （四）計算并登記營業(yè)稅金 企業(yè)主營業(yè)務收入實現(xiàn)后，還應按稅法的規(guī)定，計算應由主營業(yè)務收入負擔的稅金，并登記入賬，以反映主營業(yè)務稅金及附加的發(fā)生情況。 5． “ 應收賬款 ” 賬戶 核算內(nèi)容： “ 應收賬款 ” 賬戶用來核算企業(yè)因銷售或提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 該賬戶按不同的車間 、 部門設置明細賬 ， 進行明細分類核算 第四節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 主要業(yè)務： 確認和登記實現(xiàn)的銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本；核算銷售費用；計算營業(yè)稅金；確定營業(yè)利潤或虧損等。 性質(zhì)： 負債類。 性質(zhì) ：成本類帳戶。 性質(zhì)： 負債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 貸方登記應付未付供應單位的款項，表明負債增加；借方登記已償還的應付款項，表明負債減少；期末余額在貸方，表示期末尚未償還的應付賬款。 固定資產(chǎn)賬面凈值－預計殘值 剩余使用年限 該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額 （ 4） 年數(shù)總和法 。 固定資產(chǎn)的折舊計入成本費用 。是指按目前的技術、經(jīng)濟狀況，重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需的全部支出。 借：財務費用 20,000 貸：長期借款 20,000 第三年未償還本息時 借：長期借款 260000 貸：銀行存款 260000 3.“應付債券”業(yè)務 債券溢價 是企業(yè)向債券投資者多收的款項，將由以后多付的利息歸還沖減； 債券折價 是企業(yè)向債券投資者少收的款項，將由以后少付的利息扣回。 4.“財務費用”賬戶 核算內(nèi)容： 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機構(gòu)手續(xù)費等。 折價發(fā)行：出售價格 低于 債券票面價值 。期末余額在貸方，表示期末投入資本的實有數(shù)額。 企業(yè)收到投資人投入的資本 ， 必須聘請注冊會計師驗資 ， 出具驗資報告 ， 并由企業(yè)發(fā)給投資人出資證明書 。 發(fā)行形式 ： 面值發(fā)行 （ 平價發(fā)行 ） ：出售價格 等于 債券票面價值 。 “應付債券” —債券溢價： 貸方登記發(fā)行債券的溢價，借方登記溢價的攤銷額，期末余額在貸方，表示尚未攤銷的債券溢價。 例： 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借入 200,000元 ， 年利率 10％ ， 三年后一次還本付息 。是指固定資產(chǎn)的原值減去累計折舊后的余額。 借：在建工程 470,000 貸：銀行存款 470,000 (二）固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)折舊： 固定資產(chǎn)由于有形損耗和無形損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本和費用中去的那部分價值。是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍去乘固定資產(chǎn)每期期初的賬面凈值，計算各期的折舊額。 該賬戶按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置明細賬戶。 生產(chǎn)費用按用途分為兩大類：生產(chǎn)成本（直接材料費、直接人工費、制造費用）；期間費用（管理費用、財務費用、營業(yè)費用）。 性質(zhì)： 負債類。 （三）制造費用的歸集和分配 制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項間接費用 ，它是產(chǎn)品制造成本的組成部分 。 4． “ 應交稅金 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)應交納的各種稅金。 借：銀行存款（現(xiàn)銷） 應收賬款（賒銷） 應收票據(jù)（賒銷） 預收賬款（預收賬款銷售） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 根據(jù)收入與成本配比原則，企業(yè)在確認并登記主營業(yè)務收入后，應將所銷售商品的實際生產(chǎn)成本，從 “ 庫存商品 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶，以便與主營業(yè)務收入相配比。 ： （ P275276） （三）公允價值變動損益和投資收益核算（ P276) ? （ 1）“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資損失。 發(fā)生營業(yè)外收入時 借：庫存現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入 期末將該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （五） 所得稅費用的核算 (P281) 1．賬戶設置－－ “ 所得稅費用 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 性質(zhì)： 負債類 結(jié)構(gòu)： 貸方登記計算出的應付給投資者的 股利或 利潤額；借方登記已實際支付的 股利或 利潤額；期末貸方余額，表示尚未支付給投資者的 股利或 利潤額。 （ 4） 加權平均法。 壞帳確認條件 ：因債務人破產(chǎn)或死亡 ， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后 ， 仍然不能收回的應收賬款 ， 或者因債務人逾期未能履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款 。 種類： 原材料 、 燃料 、 包裝物 、 低值易耗品 、在產(chǎn)品 、 外購商品 、 自制半成品 、 產(chǎn)成品及發(fā)出商品等 主要業(yè)務： 核算本企業(yè)存貨的增減變動情況及其余額 （ 一 ） 存貨盤存制度 1．實地盤存制：又稱定期盤存制。該賬戶貸方收入額與借方費用額進行比較，如果賬戶余額在貸方，表示本期實現(xiàn)的凈利潤額；如果余額在借方，則表示本期發(fā)生的虧損總額。 ? 結(jié)構(gòu)： 借方登記交易性金融資產(chǎn)等形成公允價值變動損失；貸方登記交易 ? 性金融資產(chǎn)形成公允價值變動收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié) ? 轉(zhuǎn)后無余額 （三）公允價值變動損益和投資收益核算（ P276) ? （ 3） “ 投資收益 ” 賬戶 ? 核算內(nèi)容： 企業(yè)確認投資收益或投資損失。 核算內(nèi)容 ：確定企業(yè)的凈利潤和對凈利潤進行分配 。 該賬戶應按不同的購貨單位或接受勞務單位設置明細賬，進行明細分類核算。 該賬戶 按產(chǎn)品（或勞務的）類別設置明細分類賬，進行明細分類核算。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 2.“制造費用”賬戶 核算內(nèi)容 ： 企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資和福利費、機器設備和車間廠房的折舊費和修理費、車間辦公費、水電費、機物科消耗、勞動保護費等。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務供應活動中應付票據(jù)的發(fā)生和償還情況 性質(zhì)： 負債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 貸方 登記企業(yè)承兌的匯票金額，表明負債增加；借方登記支付的匯票金額，表明負債減少；期末余額在貸方，表示尚未到期的應付票據(jù)金額。 “累計折舊”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶。 (3)固定資產(chǎn)的清理費用： 即預計固定資產(chǎn)報廢時所發(fā)生的清理費用。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類帳戶。 例： 企業(yè) 1997年 1月 1日 ， 按面值發(fā)行三年期債券 300,000元 ， 年利率 10％ ，用于購建固定資產(chǎn) 借：銀行存款 300,000 貸：應付債券－債券面值 300,000 1997年 12月 31日 ， 企業(yè)計提上例發(fā)行的債券利息 30,000元 。 5.“預提費用”賬戶 預提費用：是 指企業(yè)預先發(fā)生計入本期費用以后再實際支付的各項支