【正文】 貸：長(zhǎng)期借款 100,000 1997年 12月 31日 ， 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息 12,000元 ， 作為本期財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 1.“短期借款 ” 業(yè)務(wù) 短期借款利息處理：企業(yè)如果按月支付利息 ， 利息于支付時(shí)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果按季支付利息 ， 或是在借款到期時(shí)一次支付且利息數(shù)額較大的 ， 可以采用按月預(yù)提的方式進(jìn)行處理 。 賬戶(hù)應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，或按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算 。 “應(yīng)付債券” —債券折價(jià) ：借方登記發(fā)行債券的折價(jià)，貸方登記攤銷(xiāo)的折價(jià)額，期末余額在借方，表示尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)債券。 3.“應(yīng)付債券”賬戶(hù) 核算內(nèi)容：核算企業(yè)募集長(zhǎng)期資金發(fā)行債券及應(yīng)付利息。 2.“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù) 核算內(nèi)容： 長(zhǎng)期借款 (一年以上 )的 取得、償還及結(jié)欠 情況。 （一）賬戶(hù)設(shè)置 1.“短期借款”賬戶(hù) 核算內(nèi)容： 短期借款 (一年以?xún)?nèi) )的 取得、償還及結(jié)欠 情況。 溢價(jià)發(fā)行：出售價(jià)格 超過(guò) 債券票面價(jià)值 。 用于彌補(bǔ)企業(yè)長(zhǎng)期資金不足 。 短期借款：借入期限在一年以?xún)?nèi) 。 （二）賬務(wù)處理 投資人以貨幣資產(chǎn)（ 現(xiàn)金或銀行存款） 向企業(yè)投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為實(shí)收資本入帳； 投資人以 實(shí)物形式及無(wú)形資產(chǎn) 投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)按 評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值 作為實(shí)收資本入帳。 （一）賬戶(hù)設(shè)置 “實(shí)收資本”賬戶(hù) 核算內(nèi)容： 企業(yè)資本金的增減變動(dòng)情況 性質(zhì)： 所有者權(quán)益類(lèi)。 實(shí)收資本 ：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資 。 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 第六節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概念： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 在會(huì)計(jì)上 ， 凡能用貨幣形式進(jìn)行計(jì)量 ， 并影響會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 就稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 投資方式：投資者可采用現(xiàn)金 、 銀行存款 、 有形資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資 。 結(jié)構(gòu)： 貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本額，表明所有者權(quán)益增加；借方登記投入資本的減少額，表明所有者權(quán)益減少。 例 1：企業(yè)收到國(guó)家投入的資金 10,000，款項(xiàng)已存入銀行。 用于彌補(bǔ)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的流動(dòng)資金不足 。 屬于長(zhǎng)期負(fù)債 。 超出部分為債券溢價(jià) 。 性質(zhì)： 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 。 性質(zhì)： 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) “應(yīng)付債券” 賬戶(hù)下分設(shè)“債券面值”、“債券溢價(jià)”“債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。 “應(yīng)付債券” —應(yīng)計(jì)利息 ：貸方登記發(fā)行債券計(jì)提的利息，借方登記債券到期實(shí)際支付的利息，期末余額在貸方，表示已計(jì)提尚未支付的債券利息。 5.“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù) 預(yù)提費(fèi)用：是 指企業(yè)預(yù)先發(fā)生計(jì)入本期費(fèi)用以后再實(shí)際支付的各項(xiàng)支出。 （二）賬務(wù)處理 例：公司 1月 1日向銀行借入 10萬(wàn)元存入銀行 ， 期限 6個(gè)月 ， 月利率 6‰ ，利息采用預(yù)提方式 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —利息支出 12,000 貸：長(zhǎng)期借款 12,000 2022年 1月 1日借款到期 ， 企業(yè)償還借款本金和利息 ， 共計(jì) 136,000元 。 借：在建工程 20,000 貸：長(zhǎng)期借款 20,000 第三年初竣工交付使用 ， 當(dāng)年確認(rèn)應(yīng)付利息為 20,000元 。 例： 企業(yè) 1997年 1月 1日 ， 按面值發(fā)行三年期債券 300,000元 ， 年利率 10％ ，用于購(gòu)建固定資產(chǎn) 借：銀行存款 300,000 貸：應(yīng)付債券－債券面值 300,000 1997年 12月 31日 ， 企業(yè)計(jì)提上例發(fā)行的債券利息 30,000元 。 一、購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算 (一）固定資產(chǎn)原值的核算 1. 固定資產(chǎn)及其計(jì)價(jià) 概念： 單位價(jià)值較大，可供企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期使用，并且保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。按原始價(jià)值計(jì)價(jià)，可以反映企業(yè)固定資產(chǎn)的最初投資規(guī)模及生產(chǎn)能力。 （ 3） 重置完全價(jià)值（重置價(jià)值） 。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。 例 1：企業(yè)購(gòu)入 不需安裝 的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 20,000元，增值稅額 3,400元，運(yùn)雜費(fèi) 400元，設(shè)備價(jià)款及各項(xiàng)費(fèi)用均已用銀行存款支付。 無(wú)形損耗：使用過(guò)程中由于技術(shù)進(jìn)步等非有形磨損而發(fā)生的價(jià)值損失 。 (3)固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用： 即預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用。將固定資產(chǎn)折舊總額均衡地分?jǐn)傆谑褂闷趦?nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。 每一工作量應(yīng)計(jì)折舊額＝ 固定資產(chǎn)原值－（預(yù)計(jì)殘值－預(yù)計(jì)清理費(fèi)） 預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 每一工作量應(yīng)計(jì)折舊額 ＝ 注：若以固定資產(chǎn)的產(chǎn)量代替工作量計(jì)算折舊，稱(chēng)為產(chǎn)量法； 若以固定資產(chǎn)工作時(shí)數(shù)代替工作量計(jì)算折舊，工作時(shí)數(shù)法。 為了體現(xiàn)加速折舊的特點(diǎn) 某年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面凈值 雙倍直線(xiàn)年折舊率 其中： 雙倍直線(xiàn)年折舊率＝ 2 100％ 1 預(yù)計(jì)使用年限 所以，當(dāng) ，從這年開(kāi)始應(yīng)改用 直線(xiàn)法折舊。 “累計(jì)折舊”賬戶(hù)是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵調(diào)整賬戶(hù)。 企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門(mén)和用途計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的借方和“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的貸方。 該賬戶(hù)按材料品種設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，計(jì)算各種材料的采購(gòu)成本。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生和償付情況。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)活動(dòng)中應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還情況 性質(zhì)： 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 結(jié)構(gòu)： 貸方 登記企業(yè)承兌的匯票金額，表明負(fù)債增加；借方登記支付的匯票金額，表明負(fù)債減少；期末余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方登記企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款；貸方登記收到供應(yīng)單位提供的材料物資或勞務(wù)后沖銷(xiāo)預(yù)付供應(yīng)單位款；期末余額在借方，表示預(yù)付供應(yīng)單位貨款。 （ 1） 購(gòu)買(mǎi)材料 ， 貨款已付 借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款 （ 2） 購(gòu)買(mǎi)材料 ， 貨款尚未支付 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款 （ 應(yīng)付票據(jù) ） 償還前欠購(gòu)貨款： 借：應(yīng)付賬款 （ 應(yīng)付票據(jù) ） 貸：銀行存款 （三）材料采購(gòu)的帳務(wù)處理 （ 3） 預(yù)付采購(gòu)材料貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到材料時(shí) 借：物資采購(gòu) 貸：預(yù)付賬款 無(wú)論何種采購(gòu)方式 ， 支付購(gòu)買(mǎi)材料所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用： 借：物資采購(gòu) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 材料采購(gòu)過(guò)程結(jié)束 ， 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 借：庫(kù)存材料 貸：物資采購(gòu) 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 主要業(yè)務(wù)： 核算各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集與分配以及產(chǎn)品制造成本的計(jì)算。直接生產(chǎn)費(fèi)用，直接記入本帳戶(hù)；間接生產(chǎn)費(fèi)用，先在制造費(fèi)用賬戶(hù)歸集，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配記入本帳戶(hù)。 2.“制造費(fèi)用”賬戶(hù) 核算內(nèi)容 ： 企業(yè)各生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備和車(chē)間廠房的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物科消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 該賬戶(hù)按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 該賬戶(hù)按管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，或按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。