【正文】 （ 二 ） 賬務(wù)處理 企業(yè)一般采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計壞賬損失 ， 即按應(yīng)收賬款余額的一定比例差額計提壞賬準(zhǔn)備金 。 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失 ， 稱為壞賬損失 。 （ 5）移動平均法 。 2． 存貨發(fā)出的計價 （ 1） 分批認(rèn)定法。對于存貨的增減平時都予以記錄，期末按存貨指標(biāo)的關(guān)系式計算確定期末存貨的金額。 借： 應(yīng)付 股利 15， 000 貸：銀行存款 15， 000 例 ： 將 “ 利潤分配 ” 賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 末分配利潤 ” 明細(xì)賬戶 借：利潤分配 ——末分配利潤 21， 097 貸：利潤分配 ——得取盈余公積 6， 097 利潤分配 ——應(yīng)付利潤 15， 000 第六節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一、 存貨的核算 概念： 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn) 。 （二）帳務(wù)處理 例： 年末，企業(yè)將 2022年度實現(xiàn)的凈利潤 6， 097元自 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 （一）賬戶設(shè)置 （一）賬戶設(shè)置 2． “ 盈余公積 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積。 三、財務(wù)成果分配的核算 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)的利潤分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的結(jié)存余額。 結(jié)構(gòu)： 貸方登記由有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)取得的各項收入數(shù)額，借方登記由有關(guān)費用類賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)發(fā)生的各項費用數(shù)額。 性質(zhì)： 損益類。 發(fā)生營業(yè)外支出時 借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金等 期末，將該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 （四）營業(yè)外收支的核算 2． “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 ： （ P276279） （四）營業(yè)外收支的核算 1． “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、捐贈支出、非常損失、各種稅收的滯納金和罰款支出等。 ? 性質(zhì)： 損益類。 ? 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 ? 性質(zhì)： 資產(chǎn)備抵類。 ? 性質(zhì)： 損益類。它主要包括 營業(yè)利潤（或虧損） 和 營業(yè)外收支凈額 二個組成部分。 期末，根據(jù)所銷售商品的數(shù)量和各自的單位生產(chǎn)成本，計算出所售商品的銷售成本。 結(jié)構(gòu) ：貸方登記收到的預(yù)收貨款；借方登記用商品或勞務(wù)抵償?shù)念A(yù)收貨款；期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未用商品或勞務(wù)償付的預(yù)收貨款。 結(jié)構(gòu) ：借方登記企業(yè)收到購貨單位或接受勞務(wù)單位的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期或貼現(xiàn)后企業(yè)收回的款項；期末余額在借方，表示尚未到期的應(yīng)收商業(yè)匯票款。 結(jié)構(gòu) ：借方登記發(fā)生的應(yīng)收款項，表明資產(chǎn)增加；貸方登記已收回的應(yīng)收款項和已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項，表明負(fù)債減少；期末借方余額表示尚未收回的應(yīng)收款項。 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 貸方登記算出的應(yīng)交納的各種稅金，表明負(fù)債增加；借方登記企業(yè)的實際交納的稅金數(shù)額，表明負(fù)債減少；期末余額一般在貸方，表示應(yīng)交而未交的稅金；如果期末余額在借方，則表示多交的稅金。 4． “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 該賬戶按產(chǎn)品或勞務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 性質(zhì)： 損益類 結(jié)構(gòu)： 貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務(wù)收入；期未結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶應(yīng)無余額。 企業(yè)發(fā)生各項制造費用時 ， 根據(jù)有關(guān)的費用發(fā)生憑證 ， 將各項制造費用歸集在 “ 制造費用 ” 賬戶的借方；期末 ， 再將本期發(fā)生的制造費用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn) ， 分配轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的借方 。 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) ， 構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料費 ， 計入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的借方； 生產(chǎn)車間耗用的一般消耗性材料 ， 屬于間接費用 ， 應(yīng)計入“ 制造費用 ” 賬戶的借方； 管理部門耗用的材料計入 “ 管理費用 ” 賬戶的借方； 銷售部門耗用的材料計入 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶的借方 。 7.“庫存商品”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 6.“待攤費用”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用。 結(jié)構(gòu)： 貸方登記本月實際發(fā)生的應(yīng)付工資額，即工資的分配數(shù)；借方登記本月實付的工資額，應(yīng)付工資與實付工資不一定相等，因此，該賬戶可能有月末余額，若為貸方余額，表示本月應(yīng)付工資大于本月實付工資的差額。 結(jié)構(gòu) ：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶應(yīng)由本期損益負(fù)擔(dān)的管理費用，期末一般無余額。該賬戶期末一般無余額。 該賬戶按成本計算對象（品種）開設(shè)明細(xì)帳，計算所生產(chǎn)的每一種產(chǎn)品的成本。 一、生產(chǎn)費用核算的帳戶設(shè)置 1.“生產(chǎn)成本 ” 賬戶 核算內(nèi)容 ：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用。 買價 ：企業(yè)采購材料的發(fā)票上注明的材料價款，直接計入采購成本； 采購費用 ：企業(yè)在材料采購過程中所發(fā)生的各項費用，包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入材料成本的稅金等。 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)預(yù)付款項的發(fā)生與結(jié)存情況。 4. “應(yīng)付票據(jù)” 賬戶 概念： 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)發(fā)生債務(wù)時所承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，屬于企業(yè)的遠(yuǎn)期債務(wù)。 3. “應(yīng)付賬款” 賬戶 概念： 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 借方登記購入材料的買價及運雜費等采購費用；貸方登記已驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”賬戶的各種材料的實際成本；期末余額在借方，表示尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料實際成本。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 年折舊率＝ 100％ 尚可使用年限 使用年限之和 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值） 年折舊率 2. 賬戶設(shè)置 “累計折舊”賬戶 ：為了使“固定資產(chǎn)”賬戶能按固定資產(chǎn)原值反映其增減變動和結(jié)存情況，便于了解固定資產(chǎn)的新舊程度，設(shè)置“累計折舊”賬戶記錄固定資產(chǎn)在使用過程中價值的減少數(shù)。是一種加速折舊的方法。假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力隨著固定資產(chǎn)的 使用程度 而減退，根據(jù)實際工作量計提折舊額。亦稱平均年限法，假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力的衰減只取決于固定資產(chǎn)的 使用時間 ，而不是使用程度。 (2)固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值： 即預(yù)計固定資產(chǎn)報廢時可以回收的殘余價值 。 有形損耗：使用過程中由于運轉(zhuǎn)磨損或自然條件影響而發(fā)生的 。購入 不需要安裝 的固定資產(chǎn)，直接按確定的原值作增加固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理；購入 需要安裝 的固定資產(chǎn)，則先通過“在建工程” 賬戶匯集購入和安裝過程中所發(fā)生的實際支出，安裝完畢交付使用時，再結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。 （ 2）“在建工程”賬戶 核算內(nèi)容： 核算購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的實際支出。 2. 帳戶設(shè)置 （ 1）“固定資產(chǎn)”賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)各種固定資產(chǎn)原值的增減變動及其余額。反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價值和新舊程度。是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前的一切合理的必要支出。 借：應(yīng)付債券－債券面值 300,000 應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 90,000 貸：銀行存款 390,000 第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程的主要任務(wù)： 購置固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)經(jīng)營準(zhǔn)備必要的勞動資料； 采購原材料等，為生產(chǎn)經(jīng)營準(zhǔn)備必要的勞動對象。發(fā)行手續(xù)費和印刷費應(yīng)計入“在建工程”或“財務(wù)費用”。 借：銀行存款 200,000 貸：長期借款 200,000 第一年末確認(rèn)應(yīng)付利息 20,000元 。 借：銀行存款 100,000