【正文】 設(shè)備交付使用。借 應(yīng)付賬款 —— W企業(yè) 12 753 貸 銀行存款 12 753218上一頁(yè) 下一頁(yè) 15日，購(gòu)入乙材料 8 000公斤，每公斤 ，丙材料 5 000公斤，每公斤 2元，增值稅稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 390元，款已付，材料未到。借 原材料 —— 甲材料 5 000 貸 原材料 —— 甲材料 5 000214上一頁(yè) 下一頁(yè) 5日，購(gòu)入乙材料 3 000公斤，單價(jià) ，增值稅稅率 17% ，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元，款已付材料已驗(yàn)收入庫(kù)。212上一頁(yè) 下一頁(yè)1 28日，向上述 A企業(yè)購(gòu)入甲材料 5 000公斤，單價(jià) 1元，增值稅稅率 17% ，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 150元，上述款項(xiàng)扣除 18日預(yù)付款 5 000元后，其余款項(xiàng)當(dāng)即以銀行存款支付。（運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配）211上一頁(yè) 下一頁(yè) 18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位 A企業(yè)購(gòu)材料款 5 000元。210上一頁(yè) 下一頁(yè) 8日，向 W 企業(yè)購(gòu)入甲材料 5 500公斤，單價(jià)1元，購(gòu)入乙材料 4 500公斤，單價(jià) ，增值稅稅率 17% ，款未付，材料未到。（從產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸 庫(kù)存商品 30 000208上一頁(yè) 下一頁(yè)l2 30日，用銀行存款支付應(yīng)交稅費(fèi) 12 ，其中：增值稅 5 202元，所得稅 7 。借 銀行存款 59 500 貸 應(yīng)收賬款 ——A 工廠 59 500204上一頁(yè) 下一頁(yè)l2 30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 6 000元，其中：第一車(chē)間計(jì)提 5 000元，工廠行政管理部門(mén)計(jì)提 1 000元。借 制造費(fèi)用 —— 第一車(chē)間 500 管理費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 1 500 貸 銀行存款 2 000200上一頁(yè) 下一頁(yè)l1以現(xiàn)金 270元支付第一車(chē)間修理費(fèi)。借 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 15 000 貸 現(xiàn)金 15 000196上一頁(yè) 下一頁(yè)l1 16日，以銀行存款支付前欠 C工廠貨款 2 000元、前欠 D工廠貨款 15 000元。借 銀行存款 11 700 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700193上一頁(yè) 下一頁(yè)l 12日，計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬 — 工資15 000元，其中：生產(chǎn)工人工資 10 000元，第一車(chē)間管理人員工資 2 000元，工廠行政管理人員工資 3 000元。借 制造費(fèi)用 —— 第一車(chē)間 900 管理費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 500 貸 原材料 —— 甲材料 800 —— 乙材料 600189上一頁(yè) 下一頁(yè)l 8日，從 D工廠購(gòu)入乙材料 4 000公斤，每公斤 ，款未付，增值稅稅率17% 。借 原材料 —— 甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1666 貸 銀行存款 11 666186上一頁(yè) 下一頁(yè)l 3日，購(gòu)入的甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。176上一頁(yè) 下一頁(yè)例例 1：如上例，企業(yè)的凈利潤(rùn)為：如上例，企業(yè)的凈利潤(rùn)為 375 000元，企業(yè)元，企業(yè)當(dāng)局決定分別按凈利潤(rùn)的當(dāng)局決定分別按凈利潤(rùn)的 10% 、 5% 提取提取 法定、法定、任意盈余公積金任意盈余公積金 ，向，向 投資者分配現(xiàn)金股利投資者分配現(xiàn)金股利 100 000元。元?！　I(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出，非常損失、盤(pán)虧損失等。行。元。該批材料已收到。件。元。產(chǎn)品。126上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銀行存款銀行存款 23 400 貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —A 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（增值稅（ 銷(xiāo)銷(xiāo) ）） 3 400127上一頁(yè) 下一頁(yè)l （（ 2）） 9日，日， 銷(xiāo)售銷(xiāo)售 給給 紅星紅星 公司公司 A產(chǎn)品產(chǎn)品 150件，售件，售價(jià)價(jià) 250元元 /件，件， B產(chǎn)品產(chǎn)品 120件，售價(jià)件，售價(jià) 200元元 /件，件，增值稅增值稅 率率 17% ，上述，上述 款項(xiàng)均未收到款項(xiàng)均未收到 。l 1本月第一車(chē)間投產(chǎn)的 A產(chǎn)品本月全部完工入庫(kù)，本月投產(chǎn)品的 B產(chǎn)品本月 60% 完工入庫(kù)。119上一頁(yè) 下一頁(yè)l 15日，采購(gòu)員王某出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 485元，余款退回現(xiàn)金。l 1日，以銀行存款支付辦公費(fèi) 500元，其中，第一車(chē)間 180元，行政管理部門(mén) 320元。114上一頁(yè) 下一頁(yè)本月制造費(fèi)用本月制造費(fèi)用=1 000（料）＋（料）＋ 600（辦公費(fèi)）＋（辦公費(fèi)）＋ 2 500（工資）（工資）＋＋ 1 900（折舊）（折舊） = 6 000（元）（元）制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率 =6 000/（（ 5 500+4 500 ）） =A制費(fèi)制費(fèi) = 5 500 = 3 300 元元B制費(fèi)制費(fèi) =6 0003 300 = 2 700元元115上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ———— A產(chǎn)品產(chǎn)品 3 300 ———— B產(chǎn)品產(chǎn)品 2 700 貸貸 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6 000116上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 8）） 31日，本月投產(chǎn)的日，本月投產(chǎn)的 A全部全部 完工入庫(kù)，完工入庫(kù)， B未完工不入庫(kù)。108上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 貸貸 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 900109上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 5）） 31日，日， 分配分配 本月本月 應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 16 000元，其用途和金額如下：元，其用途和金額如下： 生產(chǎn)生產(chǎn) A產(chǎn)品產(chǎn)品 工人工人 5 500 生產(chǎn)生產(chǎn) B產(chǎn)品產(chǎn)品 工人工人 4 500 第一第一 間間 管理人員管理人員 2 500 行政行政 管理人員管理人員 1 500 銷(xiāo)售銷(xiāo)售 部門(mén)部門(mén) 2 000 合計(jì)合計(jì) 16 000110上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ———— A產(chǎn)品產(chǎn)品 5 500 ———— B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 500 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 500 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 2023 貸貸 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 —— 工資工資 16 000111上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 6）） 31日，日， 計(jì)提計(jì)提 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 折舊折舊 3000元，元，其中其中 車(chē)間車(chē)間 1 900元，元， 行政行政 管理部門(mén)管理部門(mén) 1100元。發(fā)放工資。期末：需要將包括期初在產(chǎn)品成本在內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。90上一頁(yè) 下一頁(yè)l 借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　 ——N 產(chǎn)品l 　　制造費(fèi)用　l 　　管理費(fèi)用　l 　貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 　　91上一頁(yè) 下一頁(yè)l 從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)放工資 l 借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　貸：銀行存款 92上一頁(yè) 下一頁(yè)l 用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資：l 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 93上一頁(yè) 下一頁(yè)l （三）固定資產(chǎn)折舊的核算 l 企業(yè)每月計(jì)提折舊時(shí)，一方面按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)和用途分別借記有關(guān)科目，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)入制造費(fèi)用，一方面貸記 “累計(jì)折舊 ”科目，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用。87上一頁(yè) 下一頁(yè)l 借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　l 　 ——N 產(chǎn)品　　　　　l 制造費(fèi)用　l 管理費(fèi)用　　　　　　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　 　　貸：原材料 ——A 材料　　　　　　　　 　　　　 ——B 材料 　　　　　　88上一頁(yè) 下一頁(yè)l （二）人工費(fèi)用的核算　　 酬。83上一頁(yè) 下一頁(yè)固定資產(chǎn)損耗的形式 —— 有形損耗 —— 無(wú)形損耗年份1 2 3 4 5 … …價(jià)值4 、 “累計(jì)折舊 ”賬戶84上一頁(yè) 下一頁(yè)l 累計(jì)折舊 帳戶是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，抵減 “固定產(chǎn) ”帳戶。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本 .。（ 3）制造費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本 。71上一頁(yè) 下一頁(yè)借：在途物資借：在途物資 —— 丙材料丙材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)）增值稅（進(jìn)） 3 400 貸貸 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 2340 0l 借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 13400l 貸貸 銀行存款銀行存款 13 40072上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 5）） 22日，采購(gòu)員王某預(yù)日，采購(gòu)員王某預(yù) 借借 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 500元元，以，以 現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖 。（（ 1 000+2 000）） =甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =1 000=150（元）（元）乙運(yùn)雜費(fèi)乙運(yùn)雜費(fèi) =2 000 = 300（元）（元）借：借： 在途物資在途物資 —— 甲材料甲材料 10 150 — 乙材料乙材料 11 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)）增（進(jìn)） 3 570 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 25 02068上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）） 10月月 11日，開(kāi)日，開(kāi) 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 10 000元元給給 WW 公司，用于公司，用于 訂購(gòu)訂購(gòu) 丙丙 材料材料 。65上一頁(yè) 下一頁(yè)借：原材料借：原材料 —— 甲材料甲材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 85066上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 2）） 10月月 10日，向日，向 A公司公司 購(gòu)入甲購(gòu)入甲 材料材料 1 000公斤，每公斤公斤，每公斤 10元；元； 購(gòu)入乙購(gòu)入乙 材料材料 2 000公斤，每公斤公斤，每公斤 ，元， 增值稅增值稅 3 570元元， 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 450元（運(yùn)雜費(fèi)按材料的元（運(yùn)雜費(fèi)按材料的 重量比重量比例例 分配）。61上一頁(yè) 下一頁(yè)原材料期初庫(kù)存材料的實(shí)際成本本期入庫(kù)材料的實(shí)際成本本期發(fā)出材料的實(shí)際成本期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本62上一頁(yè) 下一頁(yè)該賬戶按材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬如；在途物資 —— 甲材料 —— 乙材料 “在途物資 ”賬戶 資產(chǎn)類(lèi)賬賬戶，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料的采購(gòu)成本。包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工資、費(fèi)用以及數(shù)量損耗的價(jià)值。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)等。l 8. 1月 31，計(jì)提本月的短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。隨后自行安裝設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值 2 000元。根據(jù)借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息按季支付。日交付使用。元，款項(xiàng)均未支付。試根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。43上一頁(yè) 下一頁(yè)l 對(duì)于增值稅一般納稅人：l 應(yīng)交納的增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額l 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 17%l 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià) 17%44上一頁(yè) 下一頁(yè)45上一頁(yè) 下一頁(yè)l ?。?1）不需要安裝 購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的成本，計(jì)入 “固定資產(chǎn) ”科目的借