日化行業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-wenkub.com
2025-01-02 00:18 本頁(yè)面
【正文】 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 225000 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 30000 — 提取法定公益金 15000— — 應(yīng)付利潤(rùn) 180000 復(fù)習(xí)思考題 ？設(shè)置哪些賬戶？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何進(jìn)行計(jì)算？ ？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何計(jì)算各步利潤(rùn)？ ？ “本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的用途和結(jié)構(gòu)以及這兩個(gè)賬戶之間的關(guān)系。則： 應(yīng)交所得稅 = 32140 33% = （元） 借：所得稅 10 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 [例 340]結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340000 其他業(yè)務(wù)收入 8000 投資收益 10000 營(yíng)業(yè)外收入 5000 貸：本年利潤(rùn) 363000 [例 338] 期末結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用賬戶 （ 暫不包括所得稅 ） 。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 [例 335]企業(yè)收到甲單位違約金 5000元存入銀行。其貸方登記企業(yè)決定應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額，借方登記實(shí)際支付給投資者的利潤(rùn)數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)尚未支付的利潤(rùn)數(shù)額，若為借方余額，則表示企業(yè)多支付的利潤(rùn)數(shù)額。 (11) “盈余公積”賬戶 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積及運(yùn)用情況。該賬戶不作明細(xì)核算。其貸方登記期末轉(zhuǎn)入的各類收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入的各類費(fèi)用，如收入大于費(fèi)用，即為貸方余額，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；費(fèi)用大于收入，即為借方余額，表示發(fā)生的虧損。 (8) “所得稅”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)所得稅費(fèi)用。該賬戶應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其貸方登記對(duì)外投資取得的收益，借方登記對(duì)外投資發(fā)生的損失 ,期末若為貸方余額（投資凈收益）則應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶貸方；若為借方余額（投資凈損失），則應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方，經(jīng)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 (4) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額 .該賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 置 (1) “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶 ,用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外的其他營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按下列次序進(jìn)行分配： (1) 彌補(bǔ)以前年度虧損。 借：銀行存款 55000 貸：預(yù)收賬款 —— 宏達(dá)公司 55000 [例 328] 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售 A產(chǎn)品 400件給渝發(fā)公司 ,每件售價(jià) 250元 ,價(jià)款100000元 ,增值稅為 17000元 ,用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000元 ,收到渝發(fā)公司開(kāi)出并承兌的面額為 120230元 ,期限 3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收賬款 —— 豐華公司 131000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110000 應(yīng)交稅金 — 增值稅 銷項(xiàng)稅額 18700 銀行存款 2300 [例 324]企業(yè)收到豐華公司前欠的貨款131000元，存入銀行。其貸方登記企業(yè)實(shí)際向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款或補(bǔ)收的款項(xiàng)，借方登記企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)款及增值稅等；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未發(fā)出產(chǎn)品抵償?shù)念A(yù)收賬款，屬企業(yè)的負(fù)債；期末如為借方余額，則表示企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)，其性質(zhì)與應(yīng)收賬款相同。該賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記因發(fā)生銷售退回、銷售折讓而沖減的收入及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶貸方的收入凈額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 A產(chǎn)品總成本 =150000+35000+4900+21000= 210900（元） A產(chǎn)品單位成本 =210900247。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 8500 管理費(fèi)用 6500 貸：累計(jì)折舊 15000 [例 318]月末攤銷財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 8300元，其中車間負(fù)擔(dān) 4700元，行政管理部門負(fù)擔(dān) 3600元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 24000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付工資 69000 [例 314]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 69000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。其借方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；貸方登記出庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末借方余額表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 (8) “累計(jì)折舊”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提、沖減及結(jié)余情況。該賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。其貸方登記本期應(yīng)付職工工資總額；借方登記本期實(shí)際支付給職工的工資數(shù)及各種代扣款項(xiàng)；期末貸方余額表示企業(yè)欠職工的工資數(shù)。 (4) “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用（如預(yù)提的短期借款利息、租金、修理費(fèi)等）。該賬戶應(yīng)按車間設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費(fèi)用和分配計(jì)入的制造費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 企業(yè)在一定時(shí)期為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)稱為 生產(chǎn)費(fèi)用 ，主要包括生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料費(fèi)用、生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5月 20日收到紅光公司發(fā)運(yùn)來(lái)的丁材料 2500千克驗(yàn)收入庫(kù)，專票列明材料價(jià)款 50000元，增值稅 8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 1200元；于 6月 5日用銀行存款補(bǔ)付紅光公司的款項(xiàng)。 ①購(gòu)入材料用商業(yè)匯票結(jié)算： 借：物資采購(gòu) —— 乙材料 60000 —— 丙材料 36000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 16320 貸：應(yīng)付票據(jù) 112 320 ② 支付材料運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配 由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用的分配程序?yàn)椋合雀鶕?jù)選定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料重量）計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率，再根據(jù)費(fèi)用分配率計(jì)算各種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用。對(duì)于預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬
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