基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算ppt課件-wenkub.com
2025-01-11 13:02 本頁(yè)面
【正文】 向投資者分配利潤(rùn)或股利。 一般按稅后利潤(rùn)的 5％ — 10％提取。 可予以調(diào)整的項(xiàng)目 所得稅費(fèi)用 計(jì)算得出的所得稅費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 核算模式： （ 1）計(jì)算確定本期應(yīng)交所得稅額 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 （ 2）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 （一）利潤(rùn)分配的順序 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，對(duì)于剩余部分 提取法定盈余公積。 借：銀行存款 600 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 違約金 600 ②以存款捐贈(zèng)希望工程 8000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 5000 —— 教育費(fèi)附加 800 二、其他業(yè)務(wù)收入和支出 其他業(yè)務(wù)收入： 除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料、出租固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包裝物收入等。 借：銷售費(fèi)用 —— 廣告費(fèi) 3000 貸：銀行存款 3000 (8)子產(chǎn)品銷售領(lǐng)用包裝物 300元。（欠款交易） 借：應(yīng)收賬款 —— C單位 14625 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 丑產(chǎn)品 12500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2125 ④ 10天后收到 C單位轉(zhuǎn)賬支票，償還前項(xiàng)貨款。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 按稅法規(guī)定銷售環(huán)節(jié)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 ⑾ 以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi) 2200元。車間領(lǐng)用丙材料 1000元 .以上總計(jì) 8000元 ② 固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用丁材料 500元 ,其中車間 300元廠部 200元 ③ 車間領(lǐng)用低值易耗工具 500元 原材料 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 周轉(zhuǎn)材料 無(wú)形資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 ① 8000 ① 1000 ① 7000 管理費(fèi)用 ② 500 ② 300 ② 200 ③ 500 （二）人工費(fèi)用 ④ 本月應(yīng)付職工工資 3500元 :子產(chǎn)品工人工資 1500元 丑產(chǎn)品工人工資900元 ,車間管理人員工資 600元 ,廠部管理人員工資 500元 ⑤ 根據(jù)職工工資總額 14%提取職工福利費(fèi) ④ 3500 ④ 600 ④ 500 ④ 2400 ⑤ 490 ⑤ 84 ⑤ 70 ⑤ 336 初 19400 （三）其他費(fèi)用 ⑥ 車間修理結(jié)束 ,以存款付修理費(fèi) 2022元 ⑦ 采購(gòu)員王某出差借支差旅費(fèi) 300元 ,以存款支付。 借：生產(chǎn)成本 — A 39 420 — B 26 280 貸：制造費(fèi)用 65 700 例 6 本月 A、 B產(chǎn)品全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本 — A 100 000 — B 50 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 30 000 貸：原材料 200 000 ? ? ? 例 2 勞資部門送來(lái)的本月工資匯總表：生產(chǎn)工人工資 100 000元，本月生產(chǎn)工人工時(shí) 50000個(gè)，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品 30000個(gè)， B產(chǎn)品 20220個(gè)，車間管理人員工資 5 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資 1 000元 。 如車間發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用， 需先在 制造費(fèi)用 下歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本?！?甲材料 (1+1)+ 乙材料 】 =63元 /T 乙材料分?jǐn)? 63元 /T=(元 ) 甲材料分?jǐn)?=126(元 ) 借：在途物資 —— 甲材料 126 —— 乙材料 76 貸：銀行存款 202 ⑧計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)上述同車達(dá)到甲、乙材料采購(gòu)總成本 （假定共同運(yùn)費(fèi)按重量比例分配） 甲材料總成本 =450＋ 450＋ 126=1026元 乙材料 =1800+＋ =1876元 借：原材料 — 甲 1026 — 乙 1876 貸：在途物資 — 甲 1026 — 乙 1876 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本的方法： 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 指每入庫(kù)一批材料，隨即結(jié)轉(zhuǎn)其成本，該方法適用于購(gòu)進(jìn)較為稀少的企業(yè)采用； 集中結(jié)轉(zhuǎn)法 指平時(shí)購(gòu)進(jìn)材料均不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末根據(jù)本月全部材料入庫(kù)單一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本，既可按材料實(shí)際購(gòu)進(jìn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，也可按材料計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，適用于購(gòu)進(jìn)頻繁的大中型企業(yè)采用，可簡(jiǎn)化成本結(jié)轉(zhuǎn)工作。 收到采購(gòu)發(fā)票時(shí)： 借：在途物資 —— 甲材料 450 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ⑥ C單位開(kāi)具發(fā)票記載甲材料 1T，貨款 450元，增值稅 元，用銀行存款補(bǔ)付貨款，貨未收取。入庫(kù)數(shù)量 注：入庫(kù)數(shù)量不一定就是購(gòu)入數(shù)量，途中材料的合理?yè)p耗可計(jì)入入庫(kù)材料成本。 一般納稅人增值稅率一般為 17％、 13％或 0％ ； 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3％ 。 納稅人： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 二）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 企業(yè)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 三）帳戶設(shè)置 短（長(zhǎng)）期借款 取得時(shí) 歸還時(shí) 尚未歸還的借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入期末轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 利息支出 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 應(yīng)付利息 預(yù)先提取尚未支付 實(shí)際支付 期末尚未支付 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 在建工程 籌建期內(nèi)發(fā)生支出 完工轉(zhuǎn)入“ 固定資產(chǎn) ” 尚未完工工程成本 按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 四）核算舉例 借款、計(jì)息、付息、還本 【 1】 向銀行舉借短期借款 50萬(wàn)元，期限 1年，年利率 18％，按月單利計(jì)息，半年付息 1次。 借：固定資產(chǎn) 202200 貸：實(shí)收資本 —— 單位投資 202200 【 2】 投資者投入企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一批，價(jià)值為 250000元。則丁股東投入的 100萬(wàn)元記入 “實(shí)收資本 ”， 50萬(wàn)元為資本溢價(jià)記入 “ 資本公積 ”。 投資主體： 國(guó)家、法人、個(gè)人和外商 投資方式： 現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等 二）資本公積 來(lái)源： 1）資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
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