【正文】 資本溢價指投資人出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分； 股本溢價指溢價發(fā)行股票。 實(shí)收資本： 投資者按企業(yè)章程或合同約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。 資金循環(huán)周轉(zhuǎn) 進(jìn)入企業(yè)的資金按 G— w—p—w’—G’循環(huán)周轉(zhuǎn) ,表現(xiàn)為供產(chǎn)銷過程。 資金退出企業(yè) 企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)完成時 ,因交納所得稅、分派盈利、償還借款等退出企業(yè)。投資者依出資額享有表決權(quán)，以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。 【 例 】 2）其他資本公積 用途： 轉(zhuǎn)增資本 某公司由甲、乙、丙三位股東各出資 100萬元設(shè)立。 某公司發(fā)行普通股 200萬股，每股面值 1元，發(fā)行價格每股 3元。 借：無形資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 —— 投資 250000 【 3】 某公司發(fā)行普通股 1000000股，每股面值 1元，發(fā)行價格每股 3元，股款全部收存銀行。請分別作出借款、按月預(yù)提利息、定期付息、還款的會計(jì)分錄。增值稅改革 2022年 1月 1日起全國推行。 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人；以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上），年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下的；（二）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)取得成本的增加 固定資產(chǎn)取得成本的減少 期末結(jié)存固定資產(chǎn)原價 工程物資 工程物資的取得 工程物資的減少 期末庫存工程物資 明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)種類設(shè)置 明細(xì)賬：按物資種類設(shè)置 三）固定資產(chǎn)購置的核算 在建工程 工程發(fā)生的全部支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 期末未完工程成本 明細(xì)賬：按工程內(nèi)容設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 銷貨時向買方收取的銷項(xiàng)稅金 購貨時支付給賣方的進(jìn)項(xiàng)稅金 尚未交納的稅金 尚未抵扣的稅金 分設(shè)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等專欄 購入固定資產(chǎn)時，按其支付的買價、運(yùn)費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 自建固定資產(chǎn)時，購入工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 工程物資 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容 、 及時記錄發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)采購支出，包括材料價款，增值稅金和運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等； 、 正確計(jì)算、記錄外購材料的取得成本； 、 及時和供應(yīng)商辦理結(jié)算。 賬戶設(shè)置 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 采購成本 : A買價 B采購費(fèi) (直接或分配計(jì)入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)外購入庫材料實(shí)際成本 在途材料 入庫材料成本 : A外購入庫成本 B其他入庫材料成本 庫存材料成本 發(fā)出材料 成本 按外購材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬 按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬 債務(wù)發(fā)生 : 應(yīng)付未付價 款或采購費(fèi) 債務(wù)的 償還 應(yīng)付未付款 開出商業(yè) 匯票 ,發(fā)生 債務(wù) 持票人兌 付 ,債務(wù)減 少 未兌付票據(jù) 預(yù)付數(shù) 抵付或收回數(shù) 未收回 按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬 可只設(shè)備忘登記簿 按債務(wù)人設(shè)三欄式 ①購進(jìn)甲材料 2T， 450元 ,對方代墊運(yùn)雜費(fèi) 100元 ,增值稅153元 ,共 1153元，用存款付訖，貨已收取。 借：在途物資 —— 甲材料 450 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 200 銀行存款 ⑤按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位 C的甲材料預(yù)購定金 200元 根據(jù)付款單據(jù)： 借：預(yù)付賬款 —— C單位 200 貸：銀行存款 200 ⑦假設(shè)上列②④⑤項(xiàng)材料同車到達(dá) ,用存款支付搬運(yùn)費(fèi)、乙材料檢驗(yàn)費(fèi) ，甲、乙材料均尚未驗(yàn)收入庫。 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) Accounting for Manufacturing 一 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成 （一）生產(chǎn)費(fèi)用 一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程中的一切耗費(fèi) 具體內(nèi)容 : 料 一切原材料 \輔助材料 \周轉(zhuǎn)材料等 工 工資 \職工福利費(fèi)等一切人工費(fèi)用 費(fèi) 折舊 \貨幣性支出等其他費(fèi)用 （二）產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費(fèi)用的對象化 歸集到一定產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用的對象化過程 : 1）直接費(fèi)用對象化 : 發(fā)生時能直接判明應(yīng)歸屬哪種產(chǎn)品。 制造費(fèi)用分配： 分配標(biāo)準(zhǔn)可采用直接人工、直接材料、工時、產(chǎn)量等 分配率＝制造費(fèi)用總額 247。 借：生產(chǎn)成本 ——A 60 000 ——B 40 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 2 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 108 000 例 3 根據(jù)工資匯總表中職工工資總額計(jì)提14％的職工福利費(fèi)。 借：庫存商品 — A 207 820 — B 121 880 貸：生產(chǎn)成本 — A 207 820 — B 121 880 例 7 某公司期初在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品 25 000元，B產(chǎn)品 22 000元；本期生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80 000元、直接人工費(fèi)用 25 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用 40 000元、直接人工費(fèi)用 15 000元；本期車間發(fā)生間接材料費(fèi)用 6 000元、間接人工費(fèi)用 2 000元，期末按本期直接人工比例分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；期末 A產(chǎn)品完工 100件、 B產(chǎn)品完工 80件，均驗(yàn)收入庫； A產(chǎn)品有期末在產(chǎn)品成本 15 000元， B產(chǎn)品無期末在產(chǎn)品。 ⑧ 采購員王某報銷 差旅費(fèi) 320元 ,補(bǔ)付現(xiàn)金 20元。 ⑿ 預(yù)付下季度財產(chǎn)保險費(fèi) 1500元 ,以存款支付。 賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)收賬款 本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬 由本期負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 收到商業(yè)匯票 兌現(xiàn)或 轉(zhuǎn)讓商 業(yè)匯票 手持商業(yè)匯票 只設(shè)備忘登記簿 發(fā)生應(yīng)收貨款 收回應(yīng)收貨款 應(yīng)收未收款 按債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬 預(yù)收客 戶貨款 抵付貨款 或退回 預(yù)收貨款 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤