基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算ppt課件-文庫吧資料
2025-01-20 13:02本頁面
【正文】 ⑩ 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費 150元。 ⑧ 采購員王某報銷 差旅費 320元 ,補付現(xiàn)金 20元。B產(chǎn)品 生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 2200元乙材料 800元 ,共 3000元 。 借：庫存商品 — A 207 820 — B 121 880 貸：生產(chǎn)成本 — A 207 820 — B 121 880 例 7 某公司期初在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品 25 000元，B產(chǎn)品 22 000元；本期生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80 000元、直接人工費用 25 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用 40 000元、直接人工費用 15 000元；本期車間發(fā)生間接材料費用 6 000元、間接人工費用 2 000元，期末按本期直接人工比例分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用；期末 A產(chǎn)品完工 100件、 B產(chǎn)品完工 80件，均驗收入庫； A產(chǎn)品有期末在產(chǎn)品成本 15 000元， B產(chǎn)品無期末在產(chǎn)品。 借：制造費用 40 000 管理費用 10 000 貸：累計折舊 50 000 例 5 按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工時結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。 借：生產(chǎn)成本 ——A 60 000 ——B 40 000 制造費用 5 000 管理費用 2 000 銷售費用 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 108 000 例 3 根據(jù)工資匯總表中職工工資總額計提14％的職工福利費。 完工產(chǎn)品數(shù)量 注：未完工產(chǎn)品繼續(xù)保留在 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶中，表示期末在產(chǎn)品 二 賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 直接費用、結(jié)轉(zhuǎn)來的 間接費用 完工產(chǎn)品 成本結(jié)轉(zhuǎn) 在產(chǎn)品成本 歸集本期 間接費用 分配結(jié) 轉(zhuǎn)至生 產(chǎn)成本 無余額 歸集本期 管理費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 無余額 按產(chǎn)品設(shè)明細賬 按車間設(shè)明細賬 按費用項目設(shè)明細賬 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 已經(jīng)支付的職工工資及福利 尚未支付的職工工資及福利 期末尚未支付 折舊的 注銷 折舊的 計提 期末 累計折舊 按薪酬項目設(shè)明細賬 按固定資產(chǎn)項目設(shè)明細賬 完 工產(chǎn)品驗收入庫 發(fā)出庫存商品 期末庫存商品 按商品種類設(shè)明細賬 庫存商品 無形資產(chǎn) 取得 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減少 期末無形資產(chǎn) 按無形資產(chǎn)種類設(shè)明細賬 其他應(yīng)收款 周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項 已經(jīng)收回的其他應(yīng)收款項 期末仍未收回的其他應(yīng)收款項 包裝物、低值易耗品增加 包裝物、低值易耗品減少 期末庫存包裝物低值易耗品 按其他應(yīng)收款內(nèi)容設(shè)明細賬 按周轉(zhuǎn)材料種類設(shè)明細賬 三、核算實例 例 1 根據(jù)發(fā)料匯總表結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負擔(dān)的材料費用 200 000元 ,其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗料 100 000元 ,生產(chǎn) B產(chǎn)品耗料 50 000元 ,車間一般性耗料 20 000元 ,行政管理用耗料 30 000元。 制造費用分配： 分配標(biāo)準(zhǔn)可采用直接人工、直接材料、工時、產(chǎn)量等 分配率＝制造費用總額 247。 2）間接費用對象化 : 發(fā)生時不能判明其成本歸屬。 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) Accounting for Manufacturing 一 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 生產(chǎn)費用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成 （一）生產(chǎn)費用 一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程中的一切耗費 具體內(nèi)容 : 料 一切原材料 \輔助材料 \周轉(zhuǎn)材料等 工 工資 \職工福利費等一切人工費用 費 折舊 \貨幣性支出等其他費用 （二）產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費用的對象化 歸集到一定產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 生產(chǎn)費用的對象化過程 : 1）直接費用對象化 : 發(fā)生時能直接判明應(yīng)歸屬哪種產(chǎn)品。 (甲 900+乙 1800)= 乙材料分攤： 1800 ＝ 105元 甲材料分攤： － 105＝ 搬運費若按 甲、乙材料 重量比例分攤 : 分攤率 =247。 借：在途物資 —— 甲材料 450 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 200 銀行存款 ⑤按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位 C的甲材料預(yù)購定金 200元 根據(jù)付款單據(jù)： 借：預(yù)付賬款 —— C單位 200 貸：銀行存款 200 ⑦假設(shè)上列②④⑤項材料同車到達 ,用存款支付搬運費、乙材料檢驗費 ，甲、乙材料均尚未驗收入庫。 收到采購發(fā)票時 ： 借：在途物資 —— 乙材料 1800 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 306 貸：應(yīng)付賬款 —— A單位 2106 ③約定付款期已到 ,以銀行存款 2106元償還 根據(jù)付款單據(jù)： 借：應(yīng)付賬款 —— A單位 2106 貸：銀行存款 2106 ④從 B單位購進甲材料 1T,價款 450元 ,增值稅為 ,開出承兌匯票一張 ,抵付貨款，貨未收取。 賬戶設(shè)置 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 采購成本 : A買價 B采購費 (直接或分配計入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)外購入庫材料實際成本 在途材料 入庫材料成本 : A外購入庫成本 B其他入庫材料成本 庫存材料成本 發(fā)出材料 成本 按外購材料品名設(shè)多欄式明細賬 按品名設(shè)數(shù)量金額式明細賬 債務(wù)發(fā)生 : 應(yīng)付未付價 款或采購費 債務(wù)的 償還 應(yīng)付未付款 開出商業(yè) 匯票 ,發(fā)生 債務(wù) 持票人兌 付 ,債務(wù)減 少 未兌付票據(jù) 預(yù)付數(shù) 抵付或收回數(shù) 未收回 按債權(quán)人設(shè)三欄式明細賬 可只設(shè)備忘登記簿 按債務(wù)人設(shè)三欄式 ①購進甲材料 2T， 450元 ,對方代墊運雜費 100元 ,增值稅153元 ,共 1153元，用存款付訖，貨已收取。 材料共同重量（體積、價款） 某材料應(yīng)攤的共同采購費＝該材料重量（體積、價款） 分配率 2）入庫材料單位采購成本 =采購總成本247。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)取得成本的增加 固定資產(chǎn)取得成本的減少 期末結(jié)存固定資產(chǎn)原價 工程物資 工程物資的取得 工程物資的減少 期末庫存工程物資 明細賬：按固定資產(chǎn)種類設(shè)置 明細賬：按物資種類設(shè)置 三）固定資產(chǎn)購置的核算 在建工程 工程發(fā)生的全部支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 期末未完工程成本 明細賬：按工程內(nèi)容設(shè)置 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 銷貨時向買方收取的銷項稅金 購貨時支付給賣方的進項稅金
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