【正文】 第四章 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 籌資業(yè)務(wù) 供應(yīng)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤形成及分配業(yè)務(wù) 第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 資金進(jìn)入企業(yè) 企業(yè)以發(fā)行股票債券以及向銀行借款等活動籌資。 資金循環(huán)周轉(zhuǎn) 進(jìn)入企業(yè)的資金按 G— w—p—w’—G’循環(huán)周轉(zhuǎn) ,表現(xiàn)為供產(chǎn)銷過程。 資金退出企業(yè) 企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)完成時 ,因交納所得稅、分派盈利、償還借款等退出企業(yè)。 企 業(yè) 價 值 運(yùn) 動 示 意 圖 W（儲備資金） P（生產(chǎn)資金） G(貨幣資金 ) W（成品資金） 第二節(jié) 資 金 籌 集 業(yè) 務(wù) Accounting for Financing Activities 一 權(quán)益資金籌集 一）接受投資 注冊資本： 企業(yè)在工商行政管理部門登記的法定資金。股份有限公司注冊資本最低限額人民幣 500萬元，有限責(zé)任公司 3萬元。 實(shí)收資本： 投資者按企業(yè)章程或合同約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。投資者依出資額享有表決權(quán)，以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。 資本一旦投入一般不能抽回。因此，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，實(shí)收資本數(shù)額不能隨意變動。 投資主體： 國家、法人、個人和外商 投資方式： 現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等 二）資本公積 來源： 1）資本溢價或股本溢價 資本溢價指投資人出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分； 股本溢價指溢價發(fā)行股票。 【 例 】 2）其他資本公積 用途： 轉(zhuǎn)增資本 某公司由甲、乙、丙三位股東各出資 100萬元設(shè)立。經(jīng)過幾年經(jīng)營，公司留存收益為 90萬元。這時新的投資人丁準(zhǔn)備加入，愿意出資 150萬元而僅占公司份額的25%。則丁股東投入的 100萬元記入 “實(shí)收資本 ”， 50萬元為資本溢價記入 “ 資本公積 ”。 某公司發(fā)行普通股 200萬股，每股面值 1元，發(fā)行價格每股 3元。則募集到的 600萬元資金中， 200萬元記入 “實(shí)收資本 ”， 400萬元為股本溢價記入 “ 資本公積 ”。 三）帳戶設(shè)置 實(shí)收資本 （股本） 資本公積 減少時 增加時 減少時 增加時 現(xiàn)有資本額 現(xiàn)有資本公積 明細(xì)賬：按股東設(shè)置 明細(xì)賬：按來源設(shè)置 四）核算舉例 【 1】 某單位投入全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價值為 202200元。 借：固定資產(chǎn) 202200 貸：實(shí)收資本 —— 單位投資 202200 【 2】 投資者投入企業(yè)無形資產(chǎn)一批，價值為 250000元。 借：無形資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 —— 投資 250000 【 3】 某公司發(fā)行普通股 1000000股，每股面值 1元，發(fā)行價格每股 3元，股款全部收存銀行。 借：銀行存款 3000000 貸：股本 1000000 資本公積 —— 股本溢價 2022000 二 負(fù)債資金籌集 一）短期借款： 還款期在 1年以內(nèi)。 二）長期借款： 還款期在 1年以上。 三）帳戶設(shè)置 短（長）期借款 取得時 歸還時 尚未歸還的借款 財務(wù)費(fèi)用 利息收入期末轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 利息支出 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 應(yīng)付利息 預(yù)先提取尚未支付 實(shí)際支付 期末尚未支付 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 在建工程 籌建期內(nèi)發(fā)生支出 完工轉(zhuǎn)入“ 固定資產(chǎn) ” 尚未完工工程成本 按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 四）核算舉例 借款、計息、付息、還本 【 1】 向銀行舉借短期借款 50萬元，期限 1年，年利率 18％，按月單利計息，半年付息 1次。請分別作出借款、按月預(yù)提利息、定期付息、還款的會計分錄。 借款時 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 每月計提利息 借：財務(wù)費(fèi)用 7 500 貸：應(yīng)付利息 7 500 半年付息 借：應(yīng)付利息 45 000 貸：銀行存款 45 000 還本 借：短期借款 500 000 貸：銀行存款 500 000 【 2】 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入 300000元，借款期為 2年，年利率 10％，每年單利計息一次，到期一次還本付息，設(shè)備需安裝，一年后方可投入使用。 借入時 借：銀行存款 300000 貸：長期借款 300000 第一年底計息時 借：在建工程 30000 貸：長期借款 30000 第二年底計息時 借：財務(wù)費(fèi)用 30000 貸：長期借款 30000 還本付息時 借：長期借款 360000 貸：銀行存款 360000 第三節(jié) 供應(yīng)過程核算 Accounting for Purchase 一 固定資產(chǎn)購置 一）固定資產(chǎn)含義 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 二）固定資產(chǎn)入賬價值 企業(yè)單位購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。增值稅改革 2022年 1月 1日起全國推行。 增值稅相關(guān)知識介紹： 征稅對象： 對商品生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)的新增價值進(jìn)行征稅。 如：甲公司以 1000元購入商品一批，以 1500元銷售，則對于實(shí)現(xiàn)的 500元增值應(yīng)向國家上繳稅金。 納稅人： 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人；以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上），年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下的；（二）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 一般納稅人 應(yīng)繳納的增值稅采用 扣稅法 ： 某月應(yīng)交增值稅＝本月銷項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額 本月銷項(xiàng)稅額 ＝本月不含稅銷售收入 適用稅率，一般在銷售商品時向買方收取； 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝本月不含稅采購成本 適用稅率，一般在購買商品時連同購價一并支付給了賣方。 以上例為例： 本月應(yīng)交增值稅＝ 1500 17％－ 1000 17％＝ 85 小規(guī)模納稅人 某月應(yīng)交增值稅，則直接根據(jù)企業(yè)該月不含稅銷售收入乘以增值稅征收率而得到。 一般納稅人增值稅率一般為 17％、 13％或 0％ ； 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3％ 。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)取得成本的增加 固定資產(chǎn)取得成本的減少 期末結(jié)存固定資產(chǎn)原價 工程物資 工程物資的取得 工程物資的減少 期末庫存工程物資 明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)種類設(shè)置 明細(xì)賬：按物資種類設(shè)置 三）固定資產(chǎn)購置的核算 在建工程 工程發(fā)生的全部支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 期末未完工程成本 明細(xì)賬：按工程內(nèi)容設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 銷貨時向買方收取的銷項(xiàng)稅金 購貨時支付給賣方的進(jìn)項(xiàng)稅金 尚未交納的稅金 尚未抵扣的稅金 分設(shè)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等專欄 購入固定資產(chǎn)時，按其支付的買價、運(yùn)費(fèi)等