【正文】 計提 攤銷的 注銷 期末 累計攤銷 按無形資產項目設明細 核算實例 （ 1）處理積壓材料丙 500㎏ ,采購成本 250元 ,售價 300元和增值稅 51元以現金收回 . （ 2）出租某專利收回存款￥ 5400,專利價值攤銷￥ 1000. （ 3）以現金￥ 400支付上項專利出租時發(fā)生的手續(xù)費 . 其他業(yè)務收入 原材料 其他業(yè)務成本 銀行存款 應交稅費 庫存現金 累計攤銷 300——— ① ——— 351 250——— ① ——— 250 51 5400——② ——5400 1000———— ② ———— 1000 400—— ③ —— 400 第六節(jié) 利潤的確定和分配 一、利潤的構成 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 （一）營業(yè)利潤 企業(yè)生產經營活動所取得的利潤 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 +投資凈收益 營業(yè)收入 =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 投資凈收益 =投資收益 投資損失 投資收益構成： 1）以現金或其等價物對外投資分得的利潤 2）股票投資分得的股利 3）債券投資分得的利息 4）收回或轉讓投資取得的高于帳面價值的差額 投 資 收 益 取得投資收入 發(fā)生投資損失 結轉投資凈收益 結轉投資凈損失 核算實例 : ①股票投資分得股利9000元存入 銀行 。 ②結轉本期投資收益 銀行存款 9000— ① — 9000 本年利潤 9000— ② — 9000 結轉后無余額 （二）營業(yè)外收支凈額 與生產經營無直接關系的收入支出相抵后的差額 構成： 1）營業(yè)外收入：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產凈收入、罰款收入、接收捐贈等 2）營業(yè)外支出：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 營業(yè)外支出 本年利潤 營業(yè)外收入 發(fā)生營業(yè) 期末 外支出 結轉 期末 發(fā)生營業(yè) 結轉 外收入 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出明細賬按收、支項目設置 結轉后無余額 結轉后無余額 核算實例： ①收到違約罰金 600元，存入銀行。 借：銀行存款 600 貸：營業(yè)外收入 —— 違約金 600 ②以存款捐贈希望工程 8000元。 借：營業(yè)外支出 —— 捐贈支出 8000 貸：銀行存款 8000 ③ 期末將所有營業(yè)外收入 14500元轉入本年利潤。 借：營業(yè)外收入 14500 貸：本年利潤 14500 ④ 期末將所有營業(yè)外支出 10000元轉入本年利潤。 借：本年利潤 10000 貸：營業(yè)外支出 10000 二、利潤總額的組成和利潤賬戶的設置 （一）利潤總額的具體項目 （ 二） 本年利潤帳戶 本年利潤 從各費用 帳戶結轉 來的利潤 減少因素 從各收入 帳戶結轉 來的利潤 增加因素 虧損 盈利 設多欄式明細帳 類別 增加因素 減少因素 營業(yè)利潤 營業(yè)收入 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)成本 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 期間費用 銷售費用 管理費用 財務費用 投資凈收益 投資收益 投資損失 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 核算實例： （ 1）期末將各收入賬戶金額結轉至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2） 期末將各成本費用賬戶金額結轉至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 管理費用 財務費用 銷售費用 營業(yè)外支出 三、企業(yè)凈利潤形成的核算 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 應納所得稅額＝應納稅所得額 所得稅稅率 應納稅所得額＝利潤總額 177。 可予以調整的項目 所得稅費用 計算得出的所得稅費用 期末結轉本年利潤 結轉后無余額 核算模式： （ 1）計算確定本期應交所得稅額 借：所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 （ 2）轉入 “ 本年利潤 ” 借：本年利潤 貸：所得稅費用 四、企業(yè)利潤分配業(yè)務的核算 （一）利潤分配的順序 當年實現的凈利潤，首先應彌補以前年度尚未彌補的虧損，對于剩余部分 提取法定盈余公積。 一般按稅后利潤的 10％提取，若累計法定盈余公積為注冊資本 50％以上時，可不再提取。用于彌補虧損和轉增資本。 提取法定公益金。 一般按稅后利潤的 5％ — 10％提取。用于企業(yè)職工集體福利設施。 提取任意盈余公積。 提取法定公積金和法定公益金后，經股東大會決議，可提取任意公積金。 向投資者分配利潤或股利。 可供投資者分配的利潤＝凈利潤－彌補以前年度的虧損－提取的法定盈余公積和公益金＋以前年度未分配利潤＋盈余公積補虧轉入數 （二）利潤分配的核算 利潤分配 （ 1）利潤分配額：提取盈余公積、應付股利等 （ 2）年末轉入的虧損 （ 1）盈余公積轉入 （ 2）年末轉入的稅后利潤 年末未彌補虧損 年末未分配利潤 按利潤分配具體內容設明細賬 盈余公積 應付股利 年末提取的盈余公積金（增加） 實際使用的盈余公積金（減少） 結余盈余公積金 按盈余公積具體項目設明細賬 應付未付的利潤 實際支付利潤時 尚未支付的利潤 按投資人分設明細賬 核算舉例： （ 1）按稅后凈利 10％提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取盈余公積 貸：盈余公積 （ 2）企業(yè)計算應支付給投資者股利 4000元 借：利潤分配 —— 應付股利 4000 貸：應付股利 4000 （ 3）若企業(yè)用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 盈余公積補虧 （ 4）期末結清利潤分配各明細賬戶，確定本年末未分配利潤 借：利潤分配 —— 未分配利潤 （未分配利潤的減項） 貸：利潤分配 —— 提取盈余公積 —— 應付股利 借：利潤分配 —— 盈余公積補虧 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （未分配利潤的增項）