【正文】 到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 工程物資 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容 、 及時(shí)記錄發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)采購(gòu)支出，包括材料價(jià)款，增值稅金和運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等； 、 正確計(jì)算、記錄外購(gòu)材料的取得成本； 、 及時(shí)和供應(yīng)商辦理結(jié)算。 借：無形資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 —— 投資 250000 【 3】 某公司發(fā)行普通股 1000000股，每股面值 1元，發(fā)行價(jià)格每股 3元，股款全部收存銀行。 資金退出企業(yè) 企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)完成時(shí) ,因交納所得稅、分派盈利、償還借款等退出企業(yè)。則丁股東投入的 100萬(wàn)元記入 “實(shí)收資本 ”， 50萬(wàn)元為資本溢價(jià)記入 “ 資本公積 ”。 納稅人： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！?甲材料 (1+1)+ 乙材料 】 =63元 /T 乙材料分?jǐn)? 63元 /T=(元 ) 甲材料分?jǐn)?=126(元 ) 借：在途物資 —— 甲材料 126 —— 乙材料 76 貸：銀行存款 202 ⑧計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)上述同車達(dá)到甲、乙材料采購(gòu)總成本 （假定共同運(yùn)費(fèi)按重量比例分配） 甲材料總成本 =450＋ 450＋ 126=1026元 乙材料 =1800+＋ =1876元 借：原材料 — 甲 1026 — 乙 1876 貸：在途物資 — 甲 1026 — 乙 1876 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本的方法： 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 指每入庫(kù)一批材料，隨即結(jié)轉(zhuǎn)其成本，該方法適用于購(gòu)進(jìn)較為稀少的企業(yè)采用； 集中結(jié)轉(zhuǎn)法 指平時(shí)購(gòu)進(jìn)材料均不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末根據(jù)本月全部材料入庫(kù)單一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本，既可按材料實(shí)際購(gòu)進(jìn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，也可按材料計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，適用于購(gòu)進(jìn)頻繁的大中型企業(yè)采用，可簡(jiǎn)化成本結(jié)轉(zhuǎn)工作。車間領(lǐng)用丙材料 1000元 .以上總計(jì) 8000元 ② 固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用丁材料 500元 ,其中車間 300元廠部 200元 ③ 車間領(lǐng)用低值易耗工具 500元 原材料 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 周轉(zhuǎn)材料 無形資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 ① 8000 ① 1000 ① 7000 管理費(fèi)用 ② 500 ② 300 ② 200 ③ 500 （二）人工費(fèi)用 ④ 本月應(yīng)付職工工資 3500元 :子產(chǎn)品工人工資 1500元 丑產(chǎn)品工人工資900元 ,車間管理人員工資 600元 ,廠部管理人員工資 500元 ⑤ 根據(jù)職工工資總額 14%提取職工福利費(fèi) ④ 3500 ④ 600 ④ 500 ④ 2400 ⑤ 490 ⑤ 84 ⑤ 70 ⑤ 336 初 19400 （三）其他費(fèi)用 ⑥ 車間修理結(jié)束 ,以存款付修理費(fèi) 2022元 ⑦ 采購(gòu)員王某出差借支差旅費(fèi) 300元 ,以存款支付。 借：銷售費(fèi)用 —— 廣告費(fèi) 3000 貸：銀行存款 3000 (8)子產(chǎn)品銷售領(lǐng)用包裝物 300元。 一般按稅后利潤(rùn)的 5％ — 10％提取。 可予以調(diào)整的項(xiàng)目 所得稅費(fèi)用 計(jì)算得出的所得稅費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 核算模式： （ 1）計(jì)算確定本期應(yīng)交所得稅額 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 （ 2）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 （一）利潤(rùn)分配的順序 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，對(duì)于剩余部分 提取法定盈余公積。（欠款交易） 借：應(yīng)收賬款 —— C單位 14625 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 丑產(chǎn)品 12500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2125 ④ 10天后收到 C單位轉(zhuǎn)賬支票，償還前項(xiàng)貨款。 借：生產(chǎn)成本 — A 39 420 — B 26 280 貸：制造費(fèi)用 65 700 例 6 本月 A、 B產(chǎn)品全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。 收到采購(gòu)發(fā)票時(shí)： 借：在途物資 —— 甲材料 450 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ⑥ C單位開具發(fā)票記載甲材料 1T，貨款 450元，增值稅 元，用銀行存款補(bǔ)付貨款，貨未收取。 二）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 企業(yè)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 投資主體： 國(guó)家、法人、個(gè)人和外商 投資方式： 現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等 二）資本公積 來源： 1）資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 資本溢價(jià)指投資人出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分； 股本溢價(jià)指溢價(jià)發(fā)行股票。投資者依出資額享有表決權(quán)，以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。請(qǐng)分別作出借款、按月預(yù)提利息、定期付息、還款的會(huì)計(jì)分錄。 賬戶設(shè)置 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 采購(gòu)成本 : A買價(jià) B采購(gòu)費(fèi) (直接或分配計(jì)入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)入庫(kù)材料實(shí)際成本 在途材料 入庫(kù)材料成本 : A外購(gòu)入庫(kù)成本 B其他入庫(kù)材料成本 庫(kù)存材料成本 發(fā)出材料 成本 按外購(gòu)材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬 按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬 債務(wù)發(fā)生 : 應(yīng)付未付價(jià) 款或采購(gòu)費(fèi) 債務(wù)的 償還 應(yīng)付未付款 開出商業(yè) 匯票 ,發(fā)生 債務(wù) 持票人兌 付 ,債務(wù)減 少 未兌付票據(jù) 預(yù)付數(shù) 抵付或收回?cái)?shù) 未收回 按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬 可只設(shè)備忘登記簿 按債務(wù)人設(shè)三欄式 ①購(gòu)進(jìn)甲材料 2T， 450元 ,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 100元 ,增值稅153元 ,共 1153元，用存款付訖，貨已收取。 借：生產(chǎn)成本 ——A 60 000 ——B 40 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 2 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 108 000 例 3 根據(jù)工資匯總表中職工工資總額計(jì)提14％的職工福利費(fèi)。 賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)收賬款 本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)