基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資凈收益 投資收益 投資損失 營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 核算實(shí)例： （ 1）期末將各收入賬戶金額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) （ 2） 期末將各成本費(fèi)用賬戶金額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 三、企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額 177。 提取法定公積金和法定公益金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，可提取任意公積金。用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施。 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 捐贈(zèng)支出 8000 貸：銀行存款 8000 ③ 期末將所有營(yíng)業(yè)外收入 14500元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。 借：銷售費(fèi)用 —— 包裝費(fèi) 300 貸：周轉(zhuǎn)材料 300 (9)現(xiàn)金支付裝運(yùn)費(fèi) 150元。 賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)收賬款 本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬 由本期負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 收到商業(yè)匯票 兌現(xiàn)或 轉(zhuǎn)讓商 業(yè)匯票 手持商業(yè)匯票 只設(shè)備忘登記簿 發(fā)生應(yīng)收貨款 收回應(yīng)收貨款 應(yīng)收未收款 按債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬 預(yù)收客 戶貨款 抵付貨款 或退回 預(yù)收貨款 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬 按計(jì)稅依據(jù)計(jì)算本期營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅等 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按稅種名稱設(shè)明細(xì)賬 核算實(shí)例 （一）銷售收入的核算 ① 銷售子產(chǎn)品 31件 ,不含稅 500元 ,增值稅率 17％，對(duì)方開出轉(zhuǎn)賬支票 1張抵付上述款項(xiàng)。 ⑧ 采購(gòu)員王某報(bào)銷 差旅費(fèi) 320元 ,補(bǔ)付現(xiàn)金 20元。 借：生產(chǎn)成本 ——A 60 000 ——B 40 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 2 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 108 000 例 3 根據(jù)工資匯總表中職工工資總額計(jì)提14％的職工福利費(fèi)。 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) Accounting for Manufacturing 一 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成 （一）生產(chǎn)費(fèi)用 一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過程中的一切耗費(fèi) 具體內(nèi)容 : 料 一切原材料 \輔助材料 \周轉(zhuǎn)材料等 工 工資 \職工福利費(fèi)等一切人工費(fèi)用 費(fèi) 折舊 \貨幣性支出等其他費(fèi)用 （二）產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化 歸集到一定產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化過程 : 1）直接費(fèi)用對(duì)象化 : 發(fā)生時(shí)能直接判明應(yīng)歸屬哪種產(chǎn)品。 賬戶設(shè)置 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 采購(gòu)成本 : A買價(jià) B采購(gòu)費(fèi) (直接或分配計(jì)入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)入庫(kù)材料實(shí)際成本 在途材料 入庫(kù)材料成本 : A外購(gòu)入庫(kù)成本 B其他入庫(kù)材料成本 庫(kù)存材料成本 發(fā)出材料 成本 按外購(gòu)材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬 按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬 債務(wù)發(fā)生 : 應(yīng)付未付價(jià) 款或采購(gòu)費(fèi) 債務(wù)的 償還 應(yīng)付未付款 開出商業(yè) 匯票 ,發(fā)生 債務(wù) 持票人兌 付 ,債務(wù)減 少 未兌付票據(jù) 預(yù)付數(shù) 抵付或收回?cái)?shù) 未收回 按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬 可只設(shè)備忘登記簿 按債務(wù)人設(shè)三欄式 ①購(gòu)進(jìn)甲材料 2T， 450元 ,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 100元 ,增值稅153元 ,共 1153元，用存款付訖，貨已收取。 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人；以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上），年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下的；（二）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。請(qǐng)分別作出借款、按月預(yù)提利息、定期付息、還款的會(huì)計(jì)分錄。 某公司發(fā)行普通股 200萬股，每股面值 1元，發(fā)行價(jià)格每股 3元。投資者依出資額享有表決權(quán)，以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。 資金循環(huán)周轉(zhuǎn) 進(jìn)入企業(yè)的資金按 G— w—p—w’—G’循環(huán)周轉(zhuǎn) ,表現(xiàn)為供產(chǎn)銷過程。 投資主體： 國(guó)家、法人、個(gè)人和外商 投資方式： 現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等 二）資本公積 來源： 1）資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 資本溢價(jià)指投資人出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分； 股本溢價(jià)指溢價(jià)發(fā)行股票。 借：固定資產(chǎn) 202200 貸：實(shí)收資本 —— 單位投資 202200 【 2】 投資者投入企業(yè)無形資產(chǎn)一批，價(jià)值為 250000元。 二）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 企業(yè)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 一般納稅人增值稅率一般為 17％、 13％或 0％ ； 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3％ 。 收到采購(gòu)發(fā)票時(shí)： 借：在途物資 —— 甲材料 450 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ⑥ C單位開具發(fā)票記載甲材料 1T，貨款 450元，增值稅 元，用銀行存款補(bǔ)付貨款，貨未收取。 如車間發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用， 需先在 制造費(fèi)用 下歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本 — A 39 420 — B 26 280 貸：制造費(fèi)用 65 700 例 6 本月 A、 B產(chǎn)品全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。 ⑾ 以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi) 2200元。（欠款交易） 借：應(yīng)收賬款 —— C單位 14625 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 丑產(chǎn)品 12500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值
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