【正文】 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按產(chǎn)品名稱設(shè)明細賬 按計稅依據(jù)計算本期營業(yè)稅、消費稅、城建稅等 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按稅種名稱設(shè)明細賬 核算實例 （一）銷售收入的核算 ① 銷售子產(chǎn)品 31件 ,不含稅 500元 ,增值稅率 17％，對方開出轉(zhuǎn)賬支票 1張抵付上述款項。 借：銀行存款 14625 貸：應(yīng)收賬款 —— C單位 14625 ⑤收到 D單位開出商業(yè)匯票 1張 ,面額 10000元 ,預(yù)付購子產(chǎn)品 20件貨款。 借：銷售費用 —— 包裝費 300 貸：周轉(zhuǎn)材料 300 (9)現(xiàn)金支付裝運費 150元。 其他業(yè)務(wù)成本： 為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用和相關(guān)稅金等支出。 借：營業(yè)外支出 —— 捐贈支出 8000 貸：銀行存款 8000 ③ 期末將所有營業(yè)外收入 14500元轉(zhuǎn)入本年利潤。 一般按稅后利潤的 10％提取，若累計法定盈余公積為注冊資本 50％以上時，可不再提取。用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施。 可供投資者分配的利潤＝凈利潤－彌補以前年度的虧損－提取的法定盈余公積和公益金＋以前年度未分配利潤＋盈余公積補虧轉(zhuǎn)入數(shù) （二）利潤分配的核算 利潤分配 （ 1）利潤分配額：提取盈余公積、應(yīng)付股利等 （ 2）年末轉(zhuǎn)入的虧損 （ 1）盈余公積轉(zhuǎn)入 （ 2）年末轉(zhuǎn)入的稅后利潤 年末未彌補虧損 年末未分配利潤 按利潤分配具體內(nèi)容設(shè)明細賬 盈余公積 應(yīng)付股利 年末提取的盈余公積金（增加） 實際使用的盈余公積金（減少） 結(jié)余盈余公積金 按盈余公積具體項目設(shè)明細賬 應(yīng)付未付的利潤 實際支付利潤時 尚未支付的利潤 按投資人分設(shè)明細賬 核算舉例： （ 1）按稅后凈利 10％提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取盈余公積 貸：盈余公積 （ 2）企業(yè)計算應(yīng)支付給投資者股利 4000元 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 4000 貸：應(yīng)付股利 4000 （ 3）若企業(yè)用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 盈余公積補虧 （ 4）期末結(jié)清利潤分配各明細賬戶，確定本年末未分配利潤 借：利潤分配 —— 未分配利潤 （未分配利潤的減項） 貸：利潤分配 —— 提取盈余公積 —— 應(yīng)付股利 借：利潤分配 —— 盈余公積補虧 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （未分配利潤的增項） 。 提取法定公積金和法定公益金后，經(jīng)股東大會決議，可提取任意公積金。 提取法定公益金。 借：本年利潤 10000 貸：營業(yè)外支出 10000 二、利潤總額的組成和利潤賬戶的設(shè)置 （一）利潤總額的具體項目 （ 二） 本年利潤帳戶 本年利潤 從各費用 帳戶結(jié)轉(zhuǎn) 來的利潤 減少因素 從各收入 帳戶結(jié)轉(zhuǎn) 來的利潤 增加因素 虧損 盈利 設(shè)多欄式明細帳 類別 增加因素 減少因素 營業(yè)利潤 營業(yè)收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 期間費用 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 投資凈收益 投資收益 投資損失 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 核算實例： （ 1）期末將各收入賬戶金額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2） 期末將各成本費用賬戶金額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 營業(yè)外支出 三、企業(yè)凈利潤形成的核算 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤總額 177。 ②結(jié)轉(zhuǎn)本期投資收益 銀行存款 9000— ① — 9000 本年利潤 9000— ② — 9000 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 （二）營業(yè)外收支凈額 與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的收入支出相抵后的差額 構(gòu)成： 1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收入、罰款收入、接收捐贈等 2）營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 營業(yè)外支出 本年利潤 營業(yè)外收入 發(fā)生營業(yè) 期末 外支出 結(jié)轉(zhuǎn) 期末 發(fā)生營業(yè) 結(jié)轉(zhuǎn) 外收入 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出明細賬按收、支項目設(shè)置 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 核算實例： ①收到違約罰金 600元，存入銀行。 借：主營業(yè)務(wù)成本 26000 貸：庫存商品 26000 （四）銷售稅金及附加的核算 (11)計算得出本月應(yīng)交的城建稅 5000元、教育費附加 800元。 借：預(yù)收賬款 —— E單位 1755 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 子產(chǎn)品 1500 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255 （二）銷售費用的核算 (7)以存款支付電視廣告費 3000元。（欠款交易） 借：應(yīng)收票據(jù) 5733 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 丑產(chǎn)品 4900 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 833 ③銷售丑產(chǎn)品 5件給 C單位 , 不含稅 2500元 ,增值稅率 17％，約定 20日后付款。 （三）銷售成本和銷售稅金及附加 銷售成本 =銷貨數(shù)量單位生產(chǎn)成本 即：已銷產(chǎn)品應(yīng)負擔的成本。 ⑩ 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費 150元。B產(chǎn)品 生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 2200元乙材料 800元 ,共 3000元 。 借：制造費用 40 000 管理費用 10 000 貸：累計折舊 50 000 例 5 按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工時結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。 完工產(chǎn)品數(shù)量 注：未完工產(chǎn)品繼續(xù)保留在 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶中，表示期末在產(chǎn)品 二 賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 直接費用、結(jié)轉(zhuǎn)來的 間接費用 完工產(chǎn)品 成本結(jié)轉(zhuǎn) 在產(chǎn)品成本 歸集本期 間接費用 分配結(jié) 轉(zhuǎn)至生 產(chǎn)成本 無余額 歸集本期 管理費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 無余額