【正文】 尚未交納的稅金 尚未抵扣的稅金 分設(shè)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等專欄 購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按其支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 自建固定資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)入工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 工程物資 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容 、 及時(shí)記錄發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)采購(gòu)支出，包括材料價(jià)款，增值稅金和運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等； 、 正確計(jì)算、記錄外購(gòu)材料的取得成本； 、 及時(shí)和供應(yīng)商辦理結(jié)算。 以上例為例： 本月應(yīng)交增值稅＝ 1500 17％－ 1000 17％＝ 85 小規(guī)模納稅人 某月應(yīng)交增值稅，則直接根據(jù)企業(yè)該月不含稅銷售收入乘以增值稅征收率而得到。 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人；以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上），年應(yīng)稅銷售額在 50萬(wàn)元以下的；（二）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。 如：甲公司以 1000元購(gòu)入商品一批，以 1500元銷售，則對(duì)于實(shí)現(xiàn)的 500元增值應(yīng)向國(guó)家上繳稅金。增值稅改革 2022年 1月 1日起全國(guó)推行。 借入時(shí) 借：銀行存款 300000 貸：長(zhǎng)期借款 300000 第一年底計(jì)息時(shí) 借：在建工程 30000 貸：長(zhǎng)期借款 30000 第二年底計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000 貸：長(zhǎng)期借款 30000 還本付息時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 360000 貸：銀行存款 360000 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程核算 Accounting for Purchase 一 固定資產(chǎn)購(gòu)置 一）固定資產(chǎn)含義 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。請(qǐng)分別作出借款、按月預(yù)提利息、定期付息、還款的會(huì)計(jì)分錄。 二）長(zhǎng)期借款： 還款期在 1年以上。 借：無(wú)形資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 —— 投資 250000 【 3】 某公司發(fā)行普通股 1000000股，每股面值 1元，發(fā)行價(jià)格每股 3元，股款全部收存銀行。 三）帳戶設(shè)置 實(shí)收資本 （股本） 資本公積 減少時(shí) 增加時(shí) 減少時(shí) 增加時(shí) 現(xiàn)有資本額 現(xiàn)有資本公積 明細(xì)賬：按股東設(shè)置 明細(xì)賬：按來(lái)源設(shè)置 四）核算舉例 【 1】 某單位投入全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為 202200元。 某公司發(fā)行普通股 200萬(wàn)股，每股面值 1元，發(fā)行價(jià)格每股 3元。這時(shí)新的投資人丁準(zhǔn)備加入，愿意出資 150萬(wàn)元而僅占公司份額的25%。 【 例 】 2）其他資本公積 用途： 轉(zhuǎn)增資本 某公司由甲、乙、丙三位股東各出資 100萬(wàn)元設(shè)立。因此，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，實(shí)收資本數(shù)額不能隨意變動(dòng)。投資者依出資額享有表決權(quán)，以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。股份有限公司注冊(cè)資本最低限額人民幣 500萬(wàn)元，有限責(zé)任公司 3萬(wàn)元。 資金退出企業(yè) 企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)完成時(shí) ,因交納所得稅、分派盈利、償還借款等退出企業(yè)。第四章 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 籌資業(yè)務(wù) 供應(yīng)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù) 第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 資金進(jìn)入企業(yè) 企業(yè)以發(fā)行股票債券以及向銀行借款等活動(dòng)籌資。 資金循環(huán)周轉(zhuǎn) 進(jìn)入企業(yè)的資金按 G— w—p—w’—G’循環(huán)周轉(zhuǎn) ,表現(xiàn)為供產(chǎn)銷過(guò)程。 企 業(yè) 價(jià) 值 運(yùn) 動(dòng) 示 意 圖 W（儲(chǔ)備資金） P（生產(chǎn)資金） G(貨幣資金 ) W（成品資金） 第二節(jié) 資 金 籌 集 業(yè) 務(wù) Accounting for Financing Activities 一 權(quán)益資金籌集 一）接受投資 注冊(cè)資本： 企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的法定資金。 實(shí)收資本： 投資者按企業(yè)章程或合同約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。 資本一旦投入一般不能抽回。 投資主體： 國(guó)家、法人、個(gè)人和外商 投資方式： 現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等 二）資本公積 來(lái)源： 1）資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 資本溢價(jià)指投資人出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分； 股本溢價(jià)指溢價(jià)發(fā)行股票。經(jīng)過(guò)幾年經(jīng)營(yíng)，公司留存收益為 90萬(wàn)元。則丁股東投入的 100萬(wàn)元記入 “實(shí)收資本 ”， 50萬(wàn)元為資本溢價(jià)記入 “ 資本公積 ”。則募集到的 600萬(wàn)元資金中， 200萬(wàn)元記入 “實(shí)收資本 ”， 400萬(wàn)元為股本溢價(jià)記入 “ 資本公積 ”。 借：固定資產(chǎn) 202200 貸：實(shí)收資本 —— 單位投資 202200 【 2】 投資者投入企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一批，價(jià)值為 250000元。 借：銀行存款 3000000 貸：股本 1000000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 2022000 二 負(fù)債資金籌集 一）短期借款： 還款期在 1年以內(nèi)。 三）帳戶設(shè)置 短（長(zhǎng)）期借款 取得時(shí) 歸還時(shí) 尚未歸還的借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入期末轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 利息支出 按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 應(yīng)付利息 預(yù)先提取尚未支付 實(shí)際支付 期末尚未支付 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 在建工程 籌建期內(nèi)發(fā)生支出 完工轉(zhuǎn)入“ 固定資產(chǎn) ” 尚未完工工程成本 按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 四）核算舉例 借款、計(jì)息、付息、還本 【 1】 向銀行舉借短期借款 50萬(wàn)元，期限 1年，年利率 18％，按月單利計(jì)息，半年付息 1次。 借款時(shí) 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 每月計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500 貸：應(yīng)付利息 7 500 半年付息 借：應(yīng)付利息 45 000 貸：銀行存款 45 000 還本 借：短期借款 500 000 貸：銀行存款 500 000 【 2】 因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入 300000元，借款期為 2年，年利率 10％，每年單利計(jì)息一次，到期一次還本付息，設(shè)備需安裝，一年后方可投入使用。 二）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 企業(yè)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 增值稅相關(guān)知識(shí)介紹： 征稅對(duì)象： 對(duì)商品生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)的新增價(jià)值進(jìn)行征稅。 納稅人： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一般納稅人 應(yīng)繳納的增值稅采用 扣稅法 ： 某月應(yīng)交增值稅＝本月銷項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額 本月銷項(xiàng)稅額 ＝本月不含稅銷售收入