【正文】 利息賬戶，反映利息支出全貌 。） 借：在建工程 4,500 (月息： 600,000 9%247。 借：在建工程 600,000 貸：長期借款 600,000 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 17 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 例 16：上筆長期借款年利率 9%，計算應(yīng)由本月負擔的借款利息。 12＝ 3,000元） 貸：應(yīng)付利息 3,000 季未支付一個季度的利息 : 借：應(yīng)付利息 9,000 （季度利息： 3,000 3＝ 9,000元） 貸：銀行存款 9,000 例 14：上筆長期借款到期，以銀行存款歸還借款本金。 借：銀行存款 500,000 貸：長期借款 500,000 例 13：上筆長期借款年利率 %，計算應(yīng)由本月負擔的利息（該借款到期前的每個月均應(yīng)計算應(yīng)付利息，編制以下分錄）。 借：預(yù)提費用 1,350 貸：銀行存款 1,350 例 11： 9月 30日上述短期借款到期，用銀行存款歸還借款本金。 借：財務(wù)費用 450 （ 90,000 6%247。 15 （四）借入資金核算舉例 例 8：企業(yè)于 4月 1日向銀行借入 90,000元存入銀行，期限 6個月。 借款費用資本性支出的條件： １、 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生， 包括為購建固定資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的帶息債務(wù) ； ２、 借款費用已經(jīng)發(fā)生 ； ３、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的 購建活動已經(jīng)開始 。 理解 ：從權(quán)責發(fā)生制角度來理解，有兩個特點： 費用已發(fā)生，應(yīng)付但未付； 歸屬期在前，支付期在后。 結(jié)構(gòu) ：借減貸增，貸方余額為尚未支付的利息 借 應(yīng)付利息 貸 期初余額：期初尚未支付利息 本期減少額 (本償還的應(yīng)付利息） …… 本期增加額 （本期增加的應(yīng)付利息） …… 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 期末余額：期末尚未支付利息 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 13 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 ５、“預(yù)提費用”賬戶 性質(zhì) ：負債類賬戶 作用 ：用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用。 結(jié)構(gòu) ：借減貸增，余額在貸方 借 長期借款 貸 期初余額 本期減少額 (償還的長期借款 ) …… 本期增加額 (取得的長期借款 ) …… 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 期末余額 11 ３、 “ 財務(wù)費用 ”賬戶 性質(zhì) ：損益類賬戶 作用 ：用來核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的、屬于收益性支出的各項費用，如利息凈支出、手續(xù)費用等。 結(jié)構(gòu) ：借減貸增，余額在貸方 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)直接記入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。按償還期限的長短分為短期借款和長期借款。 接受捐贈作營業(yè)外收入的捐贈利得核算； 資本公積可以轉(zhuǎn)增資本。 借：銀行存款 1,000,000 貸：股本 900,000 資本公積 100,000 例 7：企業(yè)將 60,000元資本公積轉(zhuǎn)增資本。 借：銀行存款 500,000 貸：實收資本 400,000 資本公積 100,000 例 6：企業(yè)發(fā)行股票 100,000股，取得收入 1,000,000元。 借：銀行存款 860,000 貸：實收資本 830,000 資本公積 30,000 例 5：企業(yè)收到 C公司投入貨幣資金 500,000元，占注冊資本的 20％。 借：固定資產(chǎn) 200,000 貸：實收資本 200,000 例 3：企業(yè)接受 B公司的一項專利權(quán)投資，雙方協(xié)議該專利權(quán)價值為 40,000元，占注冊資本價值為 30,000元。 (判類型、找賬戶、分增減、定符號、編分錄、用規(guī)則 ) 例 1：企業(yè)收到國家投入貨幣資金 300,000元，存入銀行。 結(jié)構(gòu) ：借減貸增 ,余額在貸方 “資本公積”的 本質(zhì)： 尚未對象化的資本，是資本本身帶來的增值，不是企業(yè)凈利潤轉(zhuǎn)化而形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動一般沒有直接聯(lián)系，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于投入資本范疇。 5 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 “資本公積”賬戶 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類賬戶 作用 ：用來由于投入資本而引起的各種增值及其轉(zhuǎn)出情況。 （二）核算投入資本的賬戶設(shè)置 “實收資本”或“股本” 賬戶 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類賬戶 作用 ：用來核算企業(yè)實際收到的投資及其增減和結(jié)余情況。 4 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 一、投入資本的核算 （一）投資人和投資方式 投資人 ： 國家、法人、外商和個人。 籌集資金的渠道 企業(yè)的資金是兩種人提供的，即所有者和債權(quán)人，從而形成籌集資金的兩條渠道，即 吸收投資 和 舉借債務(wù)： 吸收投資 指企業(yè)所有者投入的資金，也稱權(quán)益性投資，形成企業(yè)的資本。會計學 第 10章 財務(wù)會計報告 第 08章 財產(chǎn)清查 第 05章 賬戶分類 第 07章 會計賬簿 第 11章 會計核算形式 第 01章 會計基本概念 第 12章 會計電算化 第 03章 賬戶與復(fù)式記賬 第 06章 會計憑證 第 02章 會計基本理論 第 09章 成本計算 第 04章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 1 本章學習要求 要求運用設(shè)置賬戶和復(fù)式記賬的專門方法，結(jié)合資金運動圖，掌握企業(yè)會計核算的全過程，熟練編制會計分錄。 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 2 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 會計學 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 購買過程核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 第四節(jié) 銷售過程核算 第五節(jié) 長期資產(chǎn)核算 第六節(jié) 財務(wù)成果核算 第七節(jié) 資金退出核算 3 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 籌資業(yè)務(wù)的意義 籌資活動是企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資三大類經(jīng)濟活動之一，會導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化，是經(jīng)營活動的財務(wù)保障，與經(jīng)營活動互為前提、相互影響。 舉借債務(wù) 指企業(yè)向債權(quán)人籌集資金，形成企業(yè)的負債。 投資方式 ： 貨幣性投資和非貨幣性投資。 結(jié)構(gòu) ：借減貸增 ,余額在貸方 借 實收資本或股本 貸 期初余額 本期減少額 （退回投資） …… 本期增加額 （收到投資） …… 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 期末余額 實行資本保全原則 ,除下列情況外不得變動： A、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān) 部門批準增資； B、企業(yè)按規(guī)定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。包括資本（或股本）溢價、外幣資本折算差額等。 借 資本 公積 貸 期初余額 本期減少額 (本期 轉(zhuǎn)出資本公積 ) …… 本期增加額 (本期 取得資本公積 ) …… 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 期末余額 6 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 （三）投入資本的核算舉例 投入資本核算原則： 按實際收到的投入資本核算，實行資本保全。 借：銀行存款 300,000 貸：實收資本 300,000 例 2：企業(yè)收到 A公司投入設(shè)備一臺，雙方協(xié)議價值200,000元。 借：無形資產(chǎn) 40,000 貸：實收資本 30,000 資本公積 10,000 7 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 (判類型、找賬戶、分增減、定符號、編分錄、用規(guī)則 ) 例 4：企業(yè)接受外幣投資 100,000美元，收到外幣當日匯率為 1:，而合同約定的匯率為 1:，企業(yè)采用人民幣為本位幣。企業(yè)注冊資本為 2,000,000元。每股面值為 9元。 借：資本公積 60,000 貸：實收資本 60,000 8 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 （四）投入資本核算歸納 按實際收到的投入資本核算，實行資本保全； 投入價值超過在注冊資本中所占份額的差額作為資本公積核算； 不同時期投入等額資本會享有不等額的權(quán)益？初期創(chuàng)業(yè)投資有風險 [質(zhì) ]，前期投資形成了一定的留成收益 [量 ]。 9 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 二、借入資金的核算 （一）借入資金的概念 借款是我國企業(yè)負債的主要形式，現(xiàn)代企業(yè)一般都是負債經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)合理負債。 （二）核算借入資金的賬戶設(shè)置 １、“短期借款”賬戶 性質(zhì) ： 負債類賬戶 作用 ：用來核算償還期限在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的融資款項的借入、償還情況。 借 短期借款 貸 期初余額 本期減少額 (償還的短期借款 ) …… 本期增加額 (取得的短期借款 ) …… 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 期末余額 10 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 ２、 “ 長期借款” 賬戶 性質(zhì) ： 負債類賬戶 作用 ：用來核算償還期限在 1年或超過 1年的一個營業(yè)周期以上的融資款項的借入、償還情況。 結(jié)構(gòu) ：借增貸減，無余額 借 財務(wù)費用 貸 本期增加額 (發(fā)生收益性支出的財務(wù)費用 ) …… 本期減少額 （收到的存款利息收入） …… 本期轉(zhuǎn)銷額 (期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶） 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 第四章 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 12 ４、 “ 應(yīng)付利息 ”賬戶 性質(zhì) ：負債類賬戶 作用 ：用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定應(yīng)分期支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、分期付息到期還本的企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 結(jié)構(gòu) ：借減貸增，余額一般在貸方；如出現(xiàn)借方余額，則性質(zhì)轉(zhuǎn)化為“待攤費用”，屬資產(chǎn)性質(zhì)。 借 預(yù)提費用 貸 期初余額：已