【正文】 500元，貨款及代墊費尚未收到。 借：銀行存款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷） 10 500 借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：原材料 40 000 （２） 投資收益 A、 賬戶的設(shè)置 投資收益 借 貸 投資收益 投資損失 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 B、 實例 :3月 28日， A公司出售短期投資股票，售價每股 17元，另支付稅費 60元，款項存入銀行。 （３）賬結(jié)法舉例 3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費用賬戶，各損益賬 戶累計發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 35 088 960 營業(yè)稅金及附加 借方 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 借方 28 896 718 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 1 122 000 其他業(yè)務(wù)成本 借方 765 000 銷售費用 借方 192 000 財務(wù)費用 借方 148 000 管理費用 借方 845 770 營業(yè)外收入 貸方 864 000 營業(yè)外支出 借方 175 000 投資收益 貸方 1 700 000 結(jié)轉(zhuǎn)收入 : 借 :主營業(yè)務(wù)收入 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 營業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸 :本年利潤 38 774 960 結(jié)轉(zhuǎn)費用 : 借 :本年利潤 31 118 826 貸 :營業(yè)稅金及附加 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 28 896 718 其他業(yè)務(wù)成本 765 000 銷售費用 192 000 財務(wù)費用 148 000 管理費用 845 770 營業(yè)外支出 175 000 利潤總額： 7 656 134元 （２）賬戶的設(shè)置 利潤分配 借 貸 本年虧損額 本年實際分配的利潤 未分配利潤 可供分配的利潤 上年未分配利潤 (本年凈利潤 ) 累計虧損額 明細科目 : 未分配利潤 ,提取盈余公積 , 應(yīng)付股利 利潤分配的核算 （１） 分配的順序 A、 提取法定盈余公積金 (10%) B、 提取任意盈余公積金 (5%10%) C、 向投資者分配利潤 舉例 (1)企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤為 5 129 借 :本年利潤 5 129 貸 :利潤分配 未分配利潤 5 129 (2)按 10%計提法定盈余公積金 借 :利潤分配 提取法定盈余公積 512 貸 :盈余公積 512 (3)按 5%計提任意盈余公積 借 :利潤分配 提取提取任意盈余公積 256 貸 :盈余公積 256 (4) 按稅后利潤的 20%向投資者分配利潤 借 :利潤分配 應(yīng)付利潤 1 025 922 貸 :應(yīng)付利潤 1 025 922 (5)結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤 借 :利潤分配 未分配利潤 1 795 貸 :利潤分配 提取法定盈余公積 512 提取 提取任意盈余公積 256 應(yīng)付利潤 1 025 922 ? 未分配利潤 : 5 129 =3 334 利潤形成核算程序簡圖 利潤分配核算程序簡圖 本章結(jié)束 。 B、 實例 :某企業(yè)銷售材料一批，售價50000元，增值稅 10500元，款項已收存銀行。 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付工資 2 000 例 2 借：制造費用 42 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 98 — B產(chǎn)品 140 貸： 應(yīng)付福利費 280 例 3 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 例 5 材料 ① ： 2021 直接人工 ②③ ： 798 制造費用 ?： 1050 借方發(fā)生額 ： 3848 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2021 + 直接人工798 + 制造費用1050 = 3848 庫存商品 — A 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 3 848 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 848 【例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件，已全部完工，并已驗收入庫。 借 累計折舊 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價值 期末余額： 已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 累計折舊 生產(chǎn)使用的機器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 折舊費的計提： 折舊費的計提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 某期應(yīng)計提的折舊費＝期初固定資產(chǎn)的原始價值折舊率 計提的核算 制造費用 管理費用 【例 5】 企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊費 1200元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第四章 第四節(jié) 工資費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 營業(yè)費用 （ 企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資 ） 應(yīng)付職工薪酬 福利費 （ 企業(yè)福利人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資 700元， B產(chǎn)品工人工資 1000元，制造部門管理人員工資 300元。 確定產(chǎn)品的制造成本 —— 制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項目主要包括： 直接材料 直接人工費 制造費用 第四章 第四節(jié) 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 待攤費用 ” 、 “ 預提費用 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 累計折舊 ” 賬戶等 。 借：物資采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四章 第三節(jié) 【 例 5】 乙材料驗收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本 ，其中買價 6000元 ， 運費 500元 。 增值稅的承擔者為 最終的消費者 。 供應(yīng)過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監(jiān)督 。其借方登記本期發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額。 ※ 借款的核算包括 取得借款、支付借款利息和歸還借款 三項主要內(nèi)容。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 3000元備用。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。 第四章 制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)