【正文】 （３）賬結(jié)法舉例 3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬 戶累計(jì)發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 35 088 960 營業(yè)稅金及附加 借方 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 借方 28 896 718 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 1 122 000 其他業(yè)務(wù)成本 借方 765 000 銷售費(fèi)用 借方 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方 148 000 管理費(fèi)用 借方 845 770 營業(yè)外收入 貸方 864 000 營業(yè)外支出 借方 175 000 投資收益 貸方 1 700 000 結(jié)轉(zhuǎn)收入 : 借 :主營業(yè)務(wù)收入 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 營業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸 :本年利潤 38 774 960 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 : 借 :本年利潤 31 118 826 貸 :營業(yè)稅金及附加 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 28 896 718 其他業(yè)務(wù)成本 765 000 銷售費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 148 000 管理費(fèi)用 845 770 營業(yè)外支出 175 000 利潤總額： 7 656 134元 （２）賬戶的設(shè)置 利潤分配 借 貸 本年虧損額 本年實(shí)際分配的利潤 未分配利潤 可供分配的利潤 上年未分配利潤 (本年凈利潤 ) 累計(jì)虧損額 明細(xì)科目 : 未分配利潤 ,提取盈余公積 , 應(yīng)付股利 利潤分配的核算 （１） 分配的順序 A、 提取法定盈余公積金 (10%) B、 提取任意盈余公積金 (5%10%) C、 向投資者分配利潤 舉例 (1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 5 129 借 :本年利潤 5 129 貸 :利潤分配 未分配利潤 5 129 (2)按 10%計(jì)提法定盈余公積金 借 :利潤分配 提取法定盈余公積 512 貸 :盈余公積 512 (3)按 5%計(jì)提任意盈余公積 借 :利潤分配 提取提取任意盈余公積 256 貸 :盈余公積 256 (4) 按稅后利潤的 20%向投資者分配利潤 借 :利潤分配 應(yīng)付利潤 1 025 922 貸 :應(yīng)付利潤 1 025 922 (5)結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤 借 :利潤分配 未分配利潤 1 795 貸 :利潤分配 提取法定盈余公積 512 提取 提取任意盈余公積 256 應(yīng)付利潤 1 025 922 ? 未分配利潤 : 5 129 =3 334 利潤形成核算程序簡圖 利潤分配核算程序簡圖 本章結(jié)束 。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 4）所得稅 A、 內(nèi)容 —— 企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 B、 計(jì)算 —— 利潤總額 X 33% C、 賬戶設(shè)置 所得稅費(fèi)用 借 貸 發(fā)生數(shù) 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù) 四、財(cái)務(wù)成果的核算 １、利潤形成的核算 （ 1）賬戶設(shè)置 本年利潤 借 貸 歸集收入 歸集費(fèi)用 盈利額 虧損額 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤分配 ”賬戶借方數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤分配 ”賬戶貸方數(shù) 所得稅 凈利潤 （２）結(jié)轉(zhuǎn)方法 A、 表結(jié)法： 月末在賬冊種不對收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤，而是通過編表進(jìn)行利潤的計(jì)算。 借：銀行存款 16 940 貸：交易性金融資產(chǎn) 15 050 投資收益 1 890 （３）營業(yè)外收支 A、 內(nèi)容 營業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、接受捐贈(zèng)、債權(quán)人豁免的債務(wù)、政府補(bǔ)助等 營業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 B、 賬戶設(shè)置 營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方數(shù) 借 貸 營業(yè)外支出 借 貸 發(fā)生數(shù) 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù) C、 舉例 收到一筆罰款收入 1 000元，存入銀行。 借：銀行存款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 10 500 借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：原材料 40 000 （２） 投資收益 A、 賬戶的設(shè)置 投資收益 借 貸 投資收益 投資損失 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 B、 實(shí)例 :3月 28日， A公司出售短期投資股票，售價(jià)每股 17元，另支付稅費(fèi) 60元，款項(xiàng)存入銀行。 B、 實(shí)例 :某企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)50000元，增值稅 10500元，款項(xiàng)已收存銀行。 借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 銷售過程程序核算簡圖 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 （ 2） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入 （ 3） 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi) （ 5） 其他業(yè)務(wù)成本 原材料 （ 4） （ 6） 營業(yè)費(fèi)用 （ 7） 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一 、 財(cái)務(wù)成果過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) １ 、 營業(yè)利潤的形成 利潤總額的形成 凈利潤的形成 利潤的分配 二、利潤的計(jì)算 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用 －管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失 ＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 ＋投資收益－投資損失 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 A、 賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入 借 貸 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 其他業(yè)務(wù)成本 借 貸 成本發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù) 三 、 具體項(xiàng)目的說明 （１） 其他業(yè)務(wù)收支 其他業(yè)務(wù)收入： 材料銷售 、 固定資產(chǎn) （ 包轉(zhuǎn)物 ） 出租 、 無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)咨詢收入 、 提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù) 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫存商品 15000 ３、營業(yè)稅金及附加 （ 1）核算內(nèi)容 — 由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及教育附加費(fèi)等 — 城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加 （ 2）賬戶設(shè)置 營業(yè)稅金及附加 借 貸 稅費(fèi)的增加數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) （ 3）具體核算 借：營業(yè)稅金及附加 （總和） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅（城建稅 ） 其他應(yīng)交款 （教育費(fèi)附加） 例：計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為 4000元和 3000元。 借：銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000 例 : 發(fā)售甲產(chǎn)品 80件給 107工廠，單位售價(jià) 250元，共計(jì) 售價(jià) 20 000元 ,增值稅 3 400元 ,另以存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用