【正文】 ?借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 1 860 000 ——B產(chǎn)品 1 490 000 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1 860 000 ——B產(chǎn)品 1 490 000 。 ?結構： ? 明細核算：按照商品的種類、名稱等設置明細賬 借方 庫存商品 貸方 驗收入庫商品成本的成本（增加） 發(fā)出商品的成本 （庫存商品成本的減少） 期末余額：期本庫存商品的成本 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結轉 ? 公司生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)完工 A、 B兩種產(chǎn)品，其中 A產(chǎn)品完工總成本為 1 860 000元， B產(chǎn)品完工總成本為 1 490 000元。 ?本月發(fā)生的制造費用為 475 200（ 47 000+360 000+50 400+3 480+2 400+10 500+1 420）元 ?分配率 =475200/(120 000+78 000)=（元 /工時） ?A產(chǎn)品負擔的制造費用額 = 120 000=288 000（元） ?B產(chǎn)品負擔的制造費用額 = 78 000=187 200（元） 制造費用的歸集與分配 ?在實際工作中，制造費用計入產(chǎn)品成本，往往是通過編制 “ 制造費用分配表 ” 進行的。 ?借：制造費用 1 420 貸：庫存現(xiàn)金 1 420 ? 在月末將本月發(fā)生的制造費用按照生產(chǎn)工時比例分配計入 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ?借：制造費用 3 480 貸：其他應收款 3 480 制造費用的歸集與分配 ? 以銀行存款支付生產(chǎn)車間的設備修理費 2 400元。 ?結構： 借方 累計折舊 貸方 因減少固定資產(chǎn)而注銷其已提取的折舊額 每月計提的折舊（即：固定資產(chǎn)因損耗而減少的價值 ） 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計折舊額 制造費用的歸集與分配 ?制造費用歸集與分配賬務處理 ? 用銀行存款 7 200元預訂明年的報刊雜志。 ?結構： 借方 其他應收款 貸方 企業(yè)發(fā)生的其他各種應收、暫付款項 收加或轉銷各種的應收、暫付款項 期末余額：企業(yè)尚未收回的其他應收款項 制造費用的歸集與分配 ?“累計折舊 ” 賬戶 ?固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過程中的價值損耗。 分配對象 職工 工資總額 醫(yī)療 保險費 養(yǎng)老 保險費 失業(yè) 保險費 職工 教育經(jīng)費 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 1 280 000 1 024 000 128 000 102 400 102 400 81 920 25 600 20 480 25 600 20 480 制造費用 車間 360 000 36 000 28 800 7 200 7 200 管理費用 186 000 18 600 14 880 3 720 3 720 合計 2 850 000 285 000 228 000 57 000 57 000 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 281 600 ——B產(chǎn)品 225 280 制造費用 79 200 管理費用 40 920 貸：應付職工薪酬 ——醫(yī)療保險費 285 000 ——養(yǎng)老保險費 228 000 ——失業(yè)保險費 57 000 ——職工教育經(jīng)費 57 000 制造費用的歸集與分配 ?制造費用是企業(yè)的生產(chǎn)部門（生產(chǎn)車間）為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種間接費用。 借方 應付職工薪酬 貸方 本月實際發(fā)放和支付的職工薪酬（減少數(shù)） 本月按規(guī)定計算的應付給職工的各種薪酬 （增加數(shù)） 期末余額：期末應付未付的職工薪酬 人工費用的歸集與分配 ?人工費用歸集與分配的賬務處理 應付職工薪酬 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 人工費用的歸集與分配 ? 根據(jù)當月的考勤記錄和產(chǎn)量記錄等資料，計算確定本月職工的工資如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 920 000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 790 000元 共同生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 594 000元 （其中生產(chǎn)工時 A產(chǎn)品 120 000小時， B產(chǎn)品 78 000小時） 車間管理人員工資 360 000元 廠部管理人員工資 186 000元 ?生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的分配 分配率 =594000247。 ? 按國家規(guī)定向社會保險經(jīng)辦繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等社會保險費用 ?設置的主要賬戶 ? 應付職工薪酬 人工費用的歸集與分配 ?“應付職工薪酬 ” 賬戶 ?性質：負債類 ?用途：用來核算企業(yè)按有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬 。 ? 按工資的一定比例提取的職工福利費、 職工教育經(jīng)費 。會計部門將領料單匯總，編制 “ 發(fā)出材料匯總表 ” ，據(jù)以進行會計處理。 ?結構： ?明細核算：按產(chǎn)品品種設置明細帳戶 借方 生產(chǎn)成本 貸方 發(fā)生的生產(chǎn)費用（直接材料、直接工資、制造費用等） 結轉完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額：期末在產(chǎn) 品成本 材料費用的歸集與分配 ?“制造費用 ” 賬戶 ?性質：成本類 ?用途：用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用 ?結構： ?明細核算：按生產(chǎn)車間設置明細賬戶 借方 制造費用 貸方 歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用 期末分配轉入 “ 生產(chǎn)成本 ” 帳戶的制造費用 材料費用的歸集與分配 ?材料費用歸集與分配的賬務處理 ? 生產(chǎn)部門領料時，填制領料單，向