【正文】 計(jì)可使用狀態(tài)后 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容 、 及時(shí)記錄發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)采購(gòu)支出，包括材料價(jià)款，增值稅金和運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等； 、 正確計(jì)算、記錄外購(gòu)材料的取得成本； 、 及時(shí)和供應(yīng)商辦理結(jié)算。 借：在途物資 —— 甲材料 450 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 200 銀行存款 ⑤按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位 C的甲材料預(yù)購(gòu)定金 200元 根據(jù)付款單據(jù)： 借：預(yù)付賬款 —— C單位 200 貸：銀行存款 200 ⑦假設(shè)上列②④⑤項(xiàng)材料同車到達(dá) ,用存款支付搬運(yùn)費(fèi)、乙材料檢驗(yàn)費(fèi) ，甲、乙材料均尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 制造費(fèi)用分配： 分配標(biāo)準(zhǔn)可采用直接人工、直接材料、工時(shí)、產(chǎn)量等 分配率＝制造費(fèi)用總額 247。 借：庫(kù)存商品 — A 207 820 — B 121 880 貸：生產(chǎn)成本 — A 207 820 — B 121 880 例 7 某公司期初在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品 25 000元，B產(chǎn)品 22 000元；本期生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80 000元、直接人工費(fèi)用 25 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用 40 000元、直接人工費(fèi)用 15 000元；本期車間發(fā)生間接材料費(fèi)用 6 000元、間接人工費(fèi)用 2 000元，期末按本期直接人工比例分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；期末 A產(chǎn)品完工 100件、 B產(chǎn)品完工 80件，均驗(yàn)收入庫(kù)； A產(chǎn)品有期末在產(chǎn)品成本 15 000元， B產(chǎn)品無(wú)期末在產(chǎn)品。 ⑿ 預(yù)付下季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1500元 ,以存款支付。 借：銀行存款 14625 貸：應(yīng)收賬款 —— C單位 14625 ⑤收到 D單位開出商業(yè)匯票 1張 ,面額 10000元 ,預(yù)付購(gòu)子產(chǎn)品 20件貨款。 其他業(yè)務(wù)成本： 為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用和相關(guān)稅金等支出。 一般按稅后利潤(rùn)的 10％提取，若累計(jì)法定盈余公積為注冊(cè)資本 50％以上時(shí)，可不再提取。 可供投資者分配的利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度的虧損－提取的法定盈余公積和公益金＋以前年度未分配利潤(rùn)＋盈余公積補(bǔ)虧轉(zhuǎn)入數(shù) （二）利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)分配 （ 1）利潤(rùn)分配額：提取盈余公積、應(yīng)付股利等 （ 2）年末轉(zhuǎn)入的虧損 （ 1）盈余公積轉(zhuǎn)入 （ 2）年末轉(zhuǎn)入的稅后利潤(rùn) 年末未彌補(bǔ)虧損 年末未分配利潤(rùn) 按利潤(rùn)分配具體內(nèi)容設(shè)明細(xì)賬 盈余公積 應(yīng)付股利 年末提取的盈余公積金（增加） 實(shí)際使用的盈余公積金（減少） 結(jié)余盈余公積金 按盈余公積具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 應(yīng)付未付的利潤(rùn) 實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí) 尚未支付的利潤(rùn) 按投資人分設(shè)明細(xì)賬 核算舉例： （ 1）按稅后凈利 10％提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 貸：盈余公積 （ 2）企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給投資者股利 4000元 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 4000 貸：應(yīng)付股利 4000 （ 3）若企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 （ 4）期末結(jié)清利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶，確定本年末未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) （未分配利潤(rùn)的減項(xiàng)） 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 —— 應(yīng)付股利 借：利潤(rùn)分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) （未分配利潤(rùn)的增項(xiàng)） 。 提取法定公益金。 ②結(jié)轉(zhuǎn)本期投資收益 銀行存款 9000— ① — 9000 本年利潤(rùn) 9000— ② — 9000 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 （二）營(yíng)業(yè)外收支凈額 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入支出相抵后的差額 構(gòu)成： 1）營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收入、罰款收入、接收捐贈(zèng)等 2）營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 營(yíng)業(yè)外支出 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生營(yíng)業(yè) 期末 外支出 結(jié)轉(zhuǎn) 期末 發(fā)生營(yíng)業(yè) 結(jié)轉(zhuǎn) 外收入 營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬按收、支項(xiàng)目設(shè)置 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 核算實(shí)例： ①收到違約罰金 600元，存入銀行。 借：預(yù)收賬款 —— E單位 1755 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 子產(chǎn)品 1500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 （二）銷售費(fèi)用的核算 (7)以存款支付電視廣告費(fèi) 3000元。 （三）銷售成本和銷售稅金及附加 銷售成本 =銷貨數(shù)量單位生產(chǎn)成本 即：已銷產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本。B產(chǎn)品 生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 2200元乙材料 800元 ,共 3000元 。 完工產(chǎn)品數(shù)量 注：未完工產(chǎn)品繼續(xù)保留在 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶中，表示期末在產(chǎn)品 二 賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 直接費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的 間接費(fèi)用 完工產(chǎn)品 成本結(jié)轉(zhuǎn) 在產(chǎn)品成本 歸集本期 間接費(fèi)用 分配結(jié) 轉(zhuǎn)至生 產(chǎn)成本 無(wú)余額 歸集本期 管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) 無(wú)余額 按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)賬 按車間設(shè)明細(xì)賬 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 已經(jīng)支付的職工工資及福利 尚未支付的職工工資及福利 期末尚未支付 折舊的 注銷 折舊的 計(jì)提 期末 累計(jì)折舊 按薪酬項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 按固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 完 工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù) 發(fā)出庫(kù)存商品 期末庫(kù)存商品 按商品種類設(shè)明細(xì)賬 庫(kù)存商品 無(wú)形資產(chǎn) 取得 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)減少 期末無(wú)形資產(chǎn) 按無(wú)形資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬 其他應(yīng)收款 周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項(xiàng) 已經(jīng)收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 期末仍未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 包裝物、低值易耗品增加 包裝物、低值易耗品減少 期末庫(kù)存包裝物低值易耗品 按其他應(yīng)收款內(nèi)容設(shè)明細(xì)賬 按周轉(zhuǎn)材料種類設(shè)明細(xì)賬 三、核算實(shí)例 例 1 根據(jù)發(fā)料匯總表結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用 200 000元 ,其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗料 100 000元 ,生產(chǎn) B產(chǎn)品耗料 50 000元 ,車間一般性耗料 20 000元 ,行政管理用耗料 30 000元。 (甲 900+乙 1800)= 乙材料分?jǐn)偅?1800 ＝ 105元 甲材料分?jǐn)偅?－ 105＝ 搬運(yùn)費(fèi)若按 甲、乙材料 重量比例分?jǐn)?: 分?jǐn)偮?=247。 材料共同重量（體積、價(jià)款） 某材料應(yīng)攤的共同采購(gòu)費(fèi)＝該材料重量（體積、價(jià)款） 分配率 2）入庫(kù)材料單位