【正文】 例 按全年凈利潤的 10%計提盈余公積 。 全年應(yīng)提盈余公積 = 10% = 會計分錄： 借 :利潤分配 — 提取盈余公積 貸 :盈余公積 例 按全年凈利潤的 50%向投資者分配現(xiàn)金股利 。 全年應(yīng)向投資者分配的股利 = 50% = 會計分錄： 借 :利潤分配 — 應(yīng)付股利 貸 :應(yīng)付股利 問：假設(shè) 2022年年初的未分配利潤是 25000元 ，年末還有多少未分配利潤 ？ ? 例：某企業(yè)當年稅后利潤為 100萬元，年初未分配利潤為 20萬元，向投資者分配利潤 30萬元，盈余公積的提取比例為 10%，當年提取的盈余公積為多少？ ? 例：某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為 100萬元。本年實現(xiàn)利潤總額 30萬元，所得稅稅率為25%，按 10%提取盈余公積，決定向投資者分配利潤 8萬元。求 : （ 1）本年末未分配利潤是多少？ （ 2）年末所有者權(quán)益是多少？ ? 某企業(yè)“本年利潤”賬戶的本年借方累計發(fā)生額為 200,000元，貸方累計發(fā)生額為400,000元，“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶年初貸方余額為 60,000元。 要求：根據(jù)以上資料計算該企業(yè)的 （ 1）本年利潤總額 ? （ 2）所得稅（稅率為 25％）； ? （ 3）盈余公積（按本年稅后利潤的 10％） ? （ 4）應(yīng)付利潤（按提取盈余公積后可供分配利潤剩余部分的 50％） ? （ 5）年末未分配利潤。 ? （ 1）本年利潤 400000－ 202200＝ 202200（元） ? （ 2）所得稅 202200 25%＝ 50000（元） （ 3）盈余公積 (202200－ 50000) 10%＝15,000（元） ? （ 4）應(yīng)付利潤 [(202200－ 50000)＋ 60000－15000] 50%＝ 97,500（元） ? （ 5）未分配利潤 (202200－ 50000)＋ 60000－ 15000－ 97500＝ 97,500（元） ? 某企業(yè) 2022年 12月 31日的“利潤分配 — 未分配利潤”明細賬戶貸方余額 30萬元。2022年，企業(yè)全年實現(xiàn)利潤 60萬元，按稅法規(guī)定全年應(yīng)交 25%的所得稅。企業(yè)按當年凈利潤的 15%提取盈余公積，并決定向投資者分配現(xiàn)金股利 10萬 元。 ? 要求：計算企業(yè)在 2022年當年的凈利潤、可供分配利潤、提取的盈余公積、年末未分配利潤。 ? 某企業(yè) 2022年 12月 31日的“利潤分配 — 未分配利潤”明細賬戶貸方余額為 25萬元， 2022年，企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額 100萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)交 25%的所得稅，企業(yè)決定按全年凈利潤的10%提取盈余公積金，向投資者分配利潤365000元。 ? 要求： ? （ 1）計算 2022年應(yīng)交的所得稅金額； ? （ 2）計算 2022年的稅后凈利潤； ? （ 3）計算 2022年應(yīng)提取的盈余公積金； ? （ 4）計算 2022年 12月 31日“利潤分配 — 未分配利潤”明細賬戶的余額； ? （ 5）作出 2022年年末將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的會計分錄。 第 6節(jié) 資金退出企業(yè)的核算 主要內(nèi)容： 上交稅費 償還借款 償還貨款 支付股利 賬戶設(shè)置 （ 1）“長期借款”賬戶 （ 2）“短期借款”賬戶 （ 3） “應(yīng)付賬款”賬戶 （ 4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 （ 5）“應(yīng)交稅費”賬戶 （ 6）“應(yīng)付股利”賬戶 （ 7）“銀行存款”賬戶 （ 8）“庫存現(xiàn)金”賬戶 核算舉例： 東吳公司 2022年 12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： 例 用銀行存款交城建稅 185元 ， 所得稅 。 會計分錄： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 185 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 例 用銀行存款支付現(xiàn)金股利 。 會計分錄： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 例 用銀行存款支付應(yīng)付勝利工廠的購材料款117000元。 會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 — 勝利工廠 117000 貸：銀行存款 117000 例 用銀行存款歸還短期借款 500000元。 會計分錄： 借：短期借款 500000 貸：銀行存款 500000 布置作業(yè) ? 復習自測題 ? 下列稅金不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是 【 】 ? A．消費稅 B．印花稅 C．營業(yè)稅 D．城市維護建設(shè)稅 ? 已知某企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤 105萬元，管理費用 20萬元，財務(wù)費用 10萬元，營業(yè)費用 5萬元，營業(yè)外收入 8萬元，營業(yè)外支出 4萬元。則該企業(yè)的利潤總額為 【 】 ? A． 65萬元 B． 70萬元 C． 74萬元 D. 78萬元 ? 發(fā)生增加固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可能貸記的賬戶有 【 】 ? A．銀行存款 B．實收資本 C．應(yīng)收賬款 ? D. 在建工程 E．預收賬款 ? 資料：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)過必要計算后，運用借貸復式記賬法編制會計分錄。 ? 興達公司 4月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： ? (1) 2日，以銀行存款歸還前欠 A公司貨款 20220元。 ? (2) 3日，以現(xiàn)金暫付公司辦公室小張差旅費 1000元。 ? (3) 5日，小張出差回來報銷差旅費 780元，多余現(xiàn)金交還。 ? (4) 6日，購入材料 10000元 ,增值稅 1700，已驗收入庫，貨款暫欠。 ? (5) 7日，以銀行存款支付管理部門辦公費 3600元。 ? (6) 7日，銷售產(chǎn)品 120220元，增值稅 20400，貨款存入銀行。 ? (7) 8日，接受外單位投入的一項不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，雙方商定以原值 100000元作價。 ? (8) 9日，經(jīng)查明，上月盤虧材料，其中定額內(nèi)損耗 500元，保險公司應(yīng)賠償 2022元，保管員應(yīng)賠償500元，另外 1000元為非常損失造成。 ? (9) 10日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 10200元。 ? (10) 10日，向銀行借入短期借款 80000元，已存入銀行。 ? (11) 10日，領(lǐng)用材料 40000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn) 39500元，制造部門一般消耗 500元。 ? (12) 31日，分配本月職工工資 10200元。其中，產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，產(chǎn)品制造部門管理人員工資 3000元，公司管理人員工資 1200元。 ? (13) 31日，按工資總額的 14%計提職工福利費。 ? (14) 31日，預提本月應(yīng)負擔的借款利息 400元。 ? (15) 31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中產(chǎn)品制造部門 2500元，公司管理部門 1300元。 ? (16) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述產(chǎn)品銷售成本 98000元。 ? (17) 31日，本月共發(fā)生管理費用 8800元，財務(wù)費用 2300元，銷售費用 3600元，主營業(yè)務(wù)成本 450000元，營業(yè)稅金及附加 8000元，營業(yè)外支出 1000元，主營業(yè)務(wù)收入 560000元，營業(yè)外收入 3500元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶。 ? (18) 31日，計算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整因素，所得稅稅率 25%）并結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶。 ? (19) 31日，按稅后利潤的 10%提取盈余公積。 ? (20) 31日，按稅后利潤的 30%分配給投資者利潤。 ? 要求：根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。