第四章經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁(yè)
2025-08-01 13:36本頁(yè)面
【正文】 行報(bào)總行，作為總庫(kù)和財(cái)政部結(jié)算財(cái)政庫(kù)款的依據(jù)。 本撥款方式一般適用于中央預(yù)算支出。 52 限額撥款核算的處理 三項(xiàng)工作： 對(duì)上劃限額支出數(shù)的核算 編報(bào)限額支出月報(bào) 限額支出數(shù)的年度結(jié)清 Go 58 53 對(duì)上劃限額支出數(shù)的核算 國(guó)庫(kù)收到商業(yè)銀行每日上劃的限額支出數(shù)，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：中央經(jīng)費(fèi)限額支出戶（各預(yù)算支出款戶） 貸： 商業(yè)銀行存款戶 同時(shí)按國(guó)家預(yù)算支出科目的“款”，分戶進(jìn)行登記。 Return 52 54 編報(bào)限額支出月報(bào) 為及時(shí)反映國(guó)家預(yù)算支出執(zhí)行情況，便于總庫(kù)同財(cái)政部結(jié)算庫(kù)款，各支庫(kù)應(yīng)于每月終了時(shí)，根據(jù)“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”科目的“款”，編制分“款”的限額支出月報(bào)，電報(bào)分庫(kù)。 分庫(kù)匯總?cè)?(自治區(qū)、直轄市 )數(shù)字電報(bào)總庫(kù)。 總庫(kù)匯總?cè)珖?guó)的限額支出數(shù)送財(cái)政部。 財(cái)政部根據(jù)當(dāng)月全國(guó)的經(jīng)費(fèi)限額支出數(shù)，開出撥款憑證交總庫(kù)，憑以辦理庫(kù)款支撥手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：中央預(yù)算支出 貸：財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款 Return 52 55 限額支出數(shù)的年度結(jié)清（ 支庫(kù)的處理 ） 年度終了后，支庫(kù)收齊各商業(yè)銀行送來的“簽證單”后，根據(jù)“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”科目的最后余額，即全年限額支出累計(jì)數(shù)，填制傳票，直接上劃分庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：中央經(jīng)費(fèi)限額支出 轉(zhuǎn)賬后，將留存的簽證隨報(bào)單上劃分庫(kù)，另一聯(lián)作貸方傳票的附件。 56 限額支出數(shù)的年度結(jié)清（ 分庫(kù)的處理 ） 分庫(kù)的處理： 分庫(kù)收到各支庫(kù)報(bào)送來的上劃報(bào)單及簽證單，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：中央經(jīng)費(fèi)限額支出 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 待各支庫(kù)經(jīng)費(fèi)余額劃齊后，將限額支出數(shù)匯總上劃總庫(kù)，同時(shí)編制中央級(jí)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額銀行支出數(shù)匯總表，連同各支庫(kù)報(bào)來的簽證單隨上劃報(bào)單一起寄總庫(kù)。 57 限額支出數(shù)的年度結(jié)清（ 總庫(kù)的處理 ） 總庫(kù)收齊各分庫(kù)劃來的報(bào)單、簽證單及銀行支出數(shù)匯總表，同財(cái)政部核對(duì)相符后，轉(zhuǎn)銷“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”科目。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款 貸：中央經(jīng)費(fèi)限額支出 Return 52 58 第四節(jié) 國(guó)庫(kù)券的發(fā)行與兌付 一、國(guó)庫(kù)券發(fā)行的核算 二、上劃國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)的處理 三、國(guó)庫(kù)券兌付的核算 59 國(guó)庫(kù)券概述 從 1981年起 ,為籌集資金發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)、提高人民生活水平，國(guó)務(wù)院決定逐年發(fā)行一定數(shù)額的國(guó)庫(kù)券。 國(guó)庫(kù)券的發(fā)行對(duì)象包括： 國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、企業(yè)主管部門、地方政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶和城鄉(xiāng)居民。 國(guó)庫(kù)券的印制、調(diào)撥、發(fā)行、還本付息及銷毀工作，由中國(guó)人民銀行辦理。為便利單位和個(gè)人認(rèn)購(gòu)，發(fā)行國(guó)庫(kù)券的日常業(yè)務(wù)，委托各級(jí)商業(yè)銀行辦理。 60 國(guó)庫(kù)券發(fā)行的核算 向單位發(fā)行國(guó)庫(kù)券的核算 借：活期存款 認(rèn)購(gòu)單位存款戶 貸：代收單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 向個(gè)人發(fā)行國(guó)庫(kù)券的核算 由個(gè)人直接到經(jīng)辦商業(yè)銀以現(xiàn)金購(gòu)買國(guó)庫(kù)券行 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 單位統(tǒng)一代個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券 ? 借：活期存款 認(rèn)購(gòu)單位存款戶 ? 貸：代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 61 上劃國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)的處理 各經(jīng)辦商業(yè)銀行每日營(yíng)業(yè)終了，將代收單位和個(gè)人購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)管轄銀行，管轄行的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：代收單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 貸：存放人民銀行款項(xiàng) 中國(guó)人民銀行收到各商業(yè)銀行上劃代收單位和個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)并審核無誤后，按商業(yè)行建立分戶賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借： 商業(yè)銀行存款戶 貸：代收單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 行戶 代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng) 行戶 62 國(guó)庫(kù)券兌付的核算 中國(guó)人民銀行支行收到各商業(yè)銀行劃來的代付國(guó)庫(kù)券本息款，分別按各商業(yè)銀行，分債券種類進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：已兌付單位國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng) 已兌付個(gè)人國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng) 貸： 銀行存款 縣支行、地（市）中心支行及省級(jí)分行將兌付國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng)，逐級(jí)上劃總行?？傂械臅?huì)計(jì)分錄如下： 借：兌付國(guó)庫(kù)券基金 貸：已兌付個(gè)人國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng) 已兌付單位國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng) 63 復(fù)習(xí)思考題 如何進(jìn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算 ? 簡(jiǎn)述預(yù)算收入的定義、來源和劃分。 預(yù)算收入的收納核算有何特點(diǎn)？ 簡(jiǎn)述庫(kù)款報(bào)解的核算過程。 簡(jiǎn)述庫(kù)款支撥的核算方式。 簡(jiǎn)述國(guó)庫(kù)券發(fā)行與兌付的對(duì)象及核算特點(diǎn)。 64 結(jié) 束
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