第四章經理國庫業(yè)務的核算-資料下載頁
2025-08-01 13:36本頁面
【正文】 行報總行，作為總庫和財政部結算財政庫款的依據。 本撥款方式一般適用于中央預算支出。 52 限額撥款核算的處理 三項工作： 對上劃限額支出數的核算 編報限額支出月報 限額支出數的年度結清 Go 58 53 對上劃限額支出數的核算 國庫收到商業(yè)銀行每日上劃的限額支出數，經審查無誤后，辦理轉賬。會計分錄如下： 借：中央經費限額支出戶（各預算支出款戶） 貸： 商業(yè)銀行存款戶 同時按國家預算支出科目的“款”，分戶進行登記。 Return 52 54 編報限額支出月報 為及時反映國家預算支出執(zhí)行情況，便于總庫同財政部結算庫款，各支庫應于每月終了時，根據“中央經費限額支出”科目的“款”，編制分“款”的限額支出月報，電報分庫。 分庫匯總全省 (自治區(qū)、直轄市 )數字電報總庫。 總庫匯總全國的限額支出數送財政部。 財政部根據當月全國的經費限額支出數，開出撥款憑證交總庫，憑以辦理庫款支撥手續(xù)。會計分錄如下： 借：中央預算支出 貸：財政預撥經費限額款 Return 52 55 限額支出數的年度結清（ 支庫的處理 ） 年度終了后，支庫收齊各商業(yè)銀行送來的“簽證單”后，根據“中央經費限額支出”科目的最后余額，即全年限額支出累計數，填制傳票，直接上劃分庫。會計分錄如下： 借：存放聯行款項 貸：中央經費限額支出 轉賬后，將留存的簽證隨報單上劃分庫，另一聯作貸方傳票的附件。 56 限額支出數的年度結清（ 分庫的處理 ） 分庫的處理： 分庫收到各支庫報送來的上劃報單及簽證單，審核無誤后，辦理轉賬。會計分錄如下： 借：中央經費限額支出 貸：聯行存放款項 待各支庫經費余額劃齊后，將限額支出數匯總上劃總庫，同時編制中央級行政事業(yè)經費限額銀行支出數匯總表，連同各支庫報來的簽證單隨上劃報單一起寄總庫。 57 限額支出數的年度結清（ 總庫的處理 ） 總庫收齊各分庫劃來的報單、簽證單及銀行支出數匯總表，同財政部核對相符后，轉銷“中央經費限額支出”科目。 會計分錄如下： 借：財政預撥經費限額款 貸：中央經費限額支出 Return 52 58 第四節(jié) 國庫券的發(fā)行與兌付 一、國庫券發(fā)行的核算 二、上劃國庫券款項的處理 三、國庫券兌付的核算 59 國庫券概述 從 1981年起 ,為籌集資金發(fā)展國民經濟、提高人民生活水平，國務院決定逐年發(fā)行一定數額的國庫券。 國庫券的發(fā)行對象包括： 國有企業(yè)、集體企業(yè)、企業(yè)主管部門、地方政府、機關、團體、部隊、事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶和城鄉(xiāng)居民。 國庫券的印制、調撥、發(fā)行、還本付息及銷毀工作，由中國人民銀行辦理。為便利單位和個人認購，發(fā)行國庫券的日常業(yè)務，委托各級商業(yè)銀行辦理。 60 國庫券發(fā)行的核算 向單位發(fā)行國庫券的核算 借：活期存款 認購單位存款戶 貸：代收單位購買國庫券款項 向個人發(fā)行國庫券的核算 由個人直接到經辦商業(yè)銀以現金購買國庫券行 ? 借：現金 ? 貸：代收個人購買國庫券款項 單位統一代個人購買國庫券 ? 借：活期存款 認購單位存款戶 ? 貸：代收個人購買國庫券款項 61 上劃國庫券款項的處理 各經辦商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，將代收單位和個人購買的國庫券款項劃轉管轄銀行，管轄行的會計分錄如下： 借：代收單位購買國庫券款項 代收個人購買國庫券款項 貸：存放人民銀行款項 中國人民銀行收到各商業(yè)銀行上劃代收單位和個人購買國庫券款項并審核無誤后，按商業(yè)行建立分戶賬。會計分錄如下： 借： 商業(yè)銀行存款戶 貸：代收單位購買國庫券款項 行戶 代收個人購買國庫券款項 行戶 62 國庫券兌付的核算 中國人民銀行支行收到各商業(yè)銀行劃來的代付國庫券本息款，分別按各商業(yè)銀行，分債券種類進行登記。會計分錄如下： 借：已兌付單位國庫券本息款項 已兌付個人國庫券本息款項 貸： 銀行存款 縣支行、地（市）中心支行及省級分行將兌付國庫券本息款項，逐級上劃總行。總行的會計分錄如下： 借：兌付國庫券基金 貸：已兌付個人國庫券本息款項 已兌付單位國庫券本息款項 63 復習思考題 如何進行國庫會計核算 ? 簡述預算收入的定義、來源和劃分。 預算收入的收納核算有何特點？ 簡述庫款報解的核算過程。 簡述庫款支撥的核算方式。 簡述國庫券發(fā)行與兌付的對象及核算特點。 64 結 束
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