[財(cái)務(wù)管理]第四章金融資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-01-19 18:09本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)付賬款 ” 可以合并使用 ? （舉例并提問(wèn)） 四 .其他應(yīng)收款 ? （一）其他應(yīng)收款的含義 ? 指出應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 ? （二）其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容 ? ? ? ? ? ? ? ? ? （三）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 ? 例（ 1）職工江林借支差旅費(fèi) 2022元，以現(xiàn)金支付。 5天后出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi) 1500元，余款交回。 ? （ 1）借支差旅費(fèi) ? 借： 其他應(yīng)收款 ? — 江林 2， ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2， ? （ 2）報(bào)銷差旅費(fèi) ? 借：管理費(fèi)用 1， ? 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? — 江林 2， 例（ 2） ? 企業(yè)向保險(xiǎn)公司支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 10萬(wàn)元，其中 4萬(wàn)元是職工應(yīng)承擔(dān)的部分，是由企業(yè)墊付，發(fā)工資時(shí)候從工資中扣除。 ? （ 1）支付保險(xiǎn)費(fèi) ? 借：管理費(fèi)用 60， ? 其他應(yīng)收款 ? — 代墊保險(xiǎn)費(fèi) 40， ? 貸：銀行存款 100， ? （ 2)借：應(yīng)付職工薪酬 40， ? 貸： 其他應(yīng)收款 ? — 代墊保險(xiǎn)費(fèi) 40， 五 .應(yīng)收債權(quán)的融資和出售 （一） 應(yīng)收債權(quán)的融資和出售的會(huì)計(jì)處理原則 ? 移應(yīng)按出售債權(quán)處理，并確認(rèn)當(dāng)期損益，沖減壞賬準(zhǔn)備后的差額部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 ? 為債權(quán)質(zhì)押取得的貸款處理。 ? （二）應(yīng)收債權(quán)的融資和出售的會(huì)計(jì)核算 ? ? 例（ 1） 2022年 10月 1日， A公司售給 B公司商品一批，價(jià)款 10萬(wàn)元，增值稅 17000元，款未收。2022年 12月 1日 A公司以債權(quán)為抵押向銀行申請(qǐng)貸款 10萬(wàn)元，借期 3個(gè)月，年利率 6%， A公司在2022年 12月 31日按 5%0計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 賬務(wù)處理 ? （ 1）銷售商品 ? 借：應(yīng)收賬款 ? — B公司 117， ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100， ? 應(yīng)繳稅費(fèi) ? — 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17， ? （ 2）取得借款 ? 借：銀行存款 100， ? 貸：短期借款 100， ? （ 3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =117000 5%0=5850（元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 4） 12月 31日計(jì)提借款利息 =100000 6% 1/12=500 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付利息 ? （ 5）借款到期還本付息 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1， ? 應(yīng)付利息 500 ? 短期借款 100， ? 貸：銀行存款 101， ? （ 6）收到 B公司貨款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? — B公司 ? 例（ 2）依例（ 1） A公司將債權(quán)出售給銀行取得價(jià)款 10萬(wàn)元。 ? （ 1）銷售商品（同上） ? （ 2）取得轉(zhuǎn)讓款 ? 借： 銀行存款 100， ? 營(yíng)業(yè)外支出 17， ? 貸： 應(yīng)收賬款 ? — B公司 117， ? （ 3）附追索權(quán)的核算（略） 第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) ? 一、可供出售金融資產(chǎn)概念 ? 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ? （ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 如：企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。 （二） 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ? 核算要點(diǎn) ? =公允價(jià)值 +相關(guān)費(fèi)用 ? ? ? ，賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積 ? 賬務(wù)處理 ? ? （ 1）買價(jià)中不含股利或利息的核算 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? （ 2）買價(jià)中含有股利或利息的核算 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) ? 應(yīng)收股利（利息） ? 貸：銀行存款 ? 2.（資產(chǎn)負(fù)債表日）公允價(jià)值變動(dòng)的核算 ? （ 1）價(jià)格上揚(yáng) （ 2）價(jià)格下跌 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) 借：資本公積 ? — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：可供出售的金融資產(chǎn) ? 貸：資本公積 — 公允價(jià)值變動(dòng) ? （ 1）高于成本出售 ? 借：銀行存款 ? 貸：可供出售的金融資產(chǎn) ? —— 成本 ? —— 公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額） ? 投資收益（售價(jià) 成本） ? （ 2）低于成本出售 ? 借：銀行存款 ? 可供出售的金融資產(chǎn) ? —— 公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額） ? 投資收益（售價(jià) 成本） ? 貸：可供出售的金融資產(chǎn) ? —— 成本 ? （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)賬面余額 ? A. (價(jià)格上揚(yáng)資本公積賬面余額在貸方） B.（下跌賬面余額在借方） ? 借：資本公積 借：投資收益 ? 貸：投資收益 貸：資本公積
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