【正文】 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 設(shè)備購(gòu) 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過(guò)程 ▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù) 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購(gòu) 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過(guò)程 ▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù) 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購(gòu) 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 第 1節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 —— 關(guān)注 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 1）“實(shí)收資本”賬戶(hù) （ 2）“銀行存款”賬戶(hù) （ 3）“固定資產(chǎn)”賬戶(hù) （ 4） “無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù) （ 5） “短期借款”賬戶(hù) （ 6） “長(zhǎng)期借款”賬戶(hù) 核算舉例： 東吳公司于 2022年 1月份成立，有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)如下： 例 1， 收到甲公司用貨幣資金 400萬(wàn)向企業(yè)投資，存入銀行存款。材料已收到并入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。材料已收到并入庫(kù)，已用銀行存款支付購(gòu)貨款 ，其余開(kāi)出一張面值為 50萬(wàn)，期限 3個(gè)月，不帶息的商業(yè)匯票給北方公司。 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 24000 貸：銀行存款 24000 例 用現(xiàn)金發(fā)放上述工資 24000元 。 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1120 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利費(fèi) 3360 *國(guó)家沒(méi)有規(guī)定職工福利費(fèi)的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬。（按生產(chǎn)工人工資比例分配） 制造費(fèi)用=5000+220+400+2022+280+2022+4500 =14400元 制造費(fèi)用分配率 =14400247。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) — 丁公司 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200 例 銷(xiāo)售庫(kù)存多余乙材料一批，售價(jià) 20220元，增值稅 3400元，款項(xiàng)已收存銀行。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20220 貸：營(yíng)業(yè)外收入 罰款收入 20220 例 收到被投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn) 40000元 ，存入銀行 。本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 30萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，按 10%提取盈余公積，決定向投資者分配利潤(rùn) 8萬(wàn)元。 ? 要求： ? （ 1）計(jì)算 2022年應(yīng)交的所得稅金額； ? （ 2）計(jì)算 2022年的稅后凈利潤(rùn)； ? （ 3）計(jì)算 2022年應(yīng)提取的盈余公積金； ? （ 4）計(jì)算 2022年 12月 31日“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)的余額； ? （ 5）作出 2022年年末將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的會(huì)計(jì)分錄。 ? (2) 3日，以現(xiàn)金暫付公司辦公室小張差旅費(fèi) 1000元。 ? (10) 10日，向銀行借入短期借款 80000元，已存入銀行。 ? (17) 31日，本月共發(fā)生管理費(fèi)用 8800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2300元，銷(xiāo)售費(fèi)用 3600元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 8000元，營(yíng)業(yè)外支出 1000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 560000元，營(yíng)業(yè)外收入 3500元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)。 ? (19) 31日，按稅后利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。 ? (12) 31日，分配本月職工工資 10200元。 ? (4) 6日，購(gòu)入材料 10000元 ,增值稅 1700，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 185 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 例 用銀行存款支付現(xiàn)金股利 。 要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)的 （ 1）本年利潤(rùn)總額 ? （ 2）所得稅（稅率為 25％）； ? （ 3）盈余公積（按本年稅后利潤(rùn)的 10％） ? （ 4）應(yīng)付利潤(rùn)（按提取盈余公積后可供分配利潤(rùn)剩余部分的 50％） ? （ 5）年末未分配利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)分錄： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165000 其他業(yè)務(wù)收入 20220 投資收益 40000 營(yíng)業(yè)外收入 20220 貸：本年利潤(rùn) 245000 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)科目： 借：本年利潤(rùn) 188167 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 127072 其他業(yè)務(wù)成本 16000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 185 銷(xiāo)售費(fèi)用 18000 管理費(fèi)用 23910 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 營(yíng)業(yè)外支出 1000 例 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)全年應(yīng)交的所得稅 ， 所得稅稅率為 25%。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 銷(xiāo)售費(fèi)用