【正文】 并驗(yàn)收入庫。 會計分錄： 借：預(yù)付賬款 —— 南方公司 30萬 貸：銀行存款 30萬 例 6，收到南方公司發(fā)來的乙材料一批，不含稅價 40萬，增值稅 ，合計 ，已取得增值稅專用發(fā)票。 會計分錄： 借：原材料 —— 乙材料 40萬 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 —— 南方公司 30萬 貸：銀行存款 例 7，向北方公司購入甲材料一批，不含稅價 60萬，增值稅 ，合計 ，已取得增值稅專用發(fā)票。 會計分錄： 借：原材料 —— 甲材料 60萬 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 20. 2萬 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 北方公司 50萬 第 3節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ★ 生產(chǎn)費(fèi)用： 企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生 產(chǎn)耗費(fèi)。是對象化了的費(fèi)用。 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 100000 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 120220 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料 —— 甲材料 225000 原材料 —— 乙材料 10000 例 廠部王剛出差預(yù)借差旅費(fèi) 800元，付以現(xiàn)金。 會計分錄： 借：預(yù)付賬款 — 財產(chǎn)保險費(fèi) 12022 貸：銀行存款 12022 例 開出現(xiàn)金支票從銀行存款中提取現(xiàn)金 24000元，備發(fā)工資。 會計分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 24000 貸：庫存現(xiàn)金 24000 例 王剛出差回公司報銷差旅費(fèi) 750元，余款交回現(xiàn)金。 會計分錄： 借：管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 500 制造費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 220 貸：銀行存款 720 例 計提應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的短期借款利息 2022元。 會計分錄： 借：管理費(fèi)用 — 財產(chǎn)保險費(fèi) 600 制造費(fèi)用 — 財產(chǎn)保險費(fèi) 400 貸：預(yù)付賬款 — 財產(chǎn)保險費(fèi) 1000 例 10，用銀行存款支付第四季度短期借款利息 6000元，平時已按月預(yù)提。 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 8000 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 2022 管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 24000 例 1按工資總額的 14%計提職工福利費(fèi)。 例 1用銀行存款購入一臺設(shè)備 50000元，并投入生產(chǎn)使用。 會計分錄： 借：管理費(fèi)用 — 水電費(fèi) 4000 制造費(fèi)用 — 水電費(fèi) 2022 貸：銀行存款 6000 例 1計提本月份固定資產(chǎn)折舊，計 8000元，其中：廠部固定資產(chǎn)折舊 3500元，車間固定資產(chǎn)折舊 4500元。 ? 提取方法 ：月末時計算提取計入成本費(fèi)用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率 ? 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶一直保持原值）。 會計分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利費(fèi) 80 貸：庫存現(xiàn)金 80 例 1將本月份制造費(fèi)用分配計入 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （ 8000+10000） = A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) =8000 =6400元 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) =10000 =8000 元 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 6400 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 8000 貸：制造費(fèi)用 14400 例 1本月共生產(chǎn) A產(chǎn)品 100件，已全部加工完成并驗(yàn)收入庫，生產(chǎn) B產(chǎn)品 120件，尚未完工。 A產(chǎn)品的總成本 =100000+8000+1120+6400 =115520 元 A產(chǎn)品的單位成本 = 115520 247。 第 4節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 （ 1）銷售收入的取得 主營業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) （ 2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）銷售費(fèi)用的發(fā)生 （ 4）銷售稅金的核算 （ 5）銷售款項(xiàng)的結(jié)算 賬戶設(shè)置 —— 注意： 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 （ 2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 （ 3）“營業(yè)稅金及附加”賬戶 （ 4）“銷售費(fèi)用”賬戶 （ 5）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 （ 6）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 （ 7）“應(yīng)收賬款”賬戶 （ 8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ? 生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 核算舉例： 東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)， 2022年 12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： 例 銷售 A產(chǎn)品 50件，單價 1500元，增值稅稅率17%，價稅合計 87750元，款項(xiàng)已收存銀行。 會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 — 丙公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入