【正文】 險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險等 。 98上一頁 下一頁l 借：庫存商品 ——M 產(chǎn)品　l 　　貸：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品 99上一頁 下一頁例、某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例、某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，試根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。元。l 2日，生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料如下：l 產(chǎn)品 甲材料 乙材料l A 8 000元 4 500元l B 5 400元 3 000元 l 5日，采購員王某預(yù)借差旅費 500元，以現(xiàn)金付訖。121第四節(jié)第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算122上一頁 下一頁l 一、銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和賬戶設(shè)置　?。ㄒ唬┖怂銉?nèi)容　　 收到錢，付商品，支付銷售費用　　123上一頁 下一頁l （二）賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 損益類賬戶l 2.“主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 損益類賬戶l 3.“銷售費用 ”賬戶 損益類賬戶l 4.“營業(yè)稅金及附加 ”賬戶 損益類賬戶124上一頁 下一頁l 5.“其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 損益類賬戶l 6.“其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 損益類賬戶　　　125上一頁 下一頁l例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請編例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請編制會計分錄。132上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 20 000 貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 —— 三江三江 20 000133上一頁 下一頁（（ 5）） 15日，向宏達(dá)日，向宏達(dá) 銷售銷售 C產(chǎn)品產(chǎn)品 100件，每件，每件售價件售價 100元，元， 增值稅增值稅 率率 17% ，對方開來，對方開來一張二個月期的一張二個月期的 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 。142上一頁 下一頁借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 83 200 貸貸 庫存商品庫存商品 ——A 46 000 ——B 19 200 ——C 18 000143上一頁 下一頁（（ 10）） 31日，日， 計算計算 本月應(yīng)交的本月應(yīng)交的 營業(yè)稅營業(yè)稅 2 000元，元，城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅 3 000元，元， 教育費附加教育費附加 1 500元。返回149上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 2 000 貸貸 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2 000150上一頁 下一頁（（ 13）由于違規(guī)經(jīng)營，）由于違規(guī)經(jīng)營， 被罰款被罰款 10 000元。159上一頁 下一頁l“營業(yè)外收入 ”賬戶 損益類賬戶“營業(yè)外支出 ”賬戶 損益類賬戶160上一頁 下一頁三、所得稅的核算三、所得稅的核算l 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率“所得稅費用 ”賬戶 損益類賬戶161上一頁 下一頁計提時 :借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅　　　　　　實際繳納時：借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款　 162上一頁 下一頁四、利潤形成和利潤分配的核算四、利潤形成和利潤分配的核算l （一）利潤形成的核算　 “本年利潤 ”賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 163上一頁 下一頁l 借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　 　 營業(yè)外收入　　　　　　　　貸：本年利潤 164上一頁 下一頁l 借：本年利潤　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　l 其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　銷售費用　l 　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　 　　　　　　　　　l 管理費用 　　　　　　　l 　　　　財務(wù)費用 　　　　　　　　　　　營業(yè)外支出 　　　　　　l 　　　　所得稅費用 165上一頁 下一頁例例 1：某企業(yè)本年的：某企業(yè)本年的 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ”為為 1 000 000元，元， “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 ”為為 100 000元，元， “投資收益投資收益 ” 20 000元，元， “營業(yè)外收入營業(yè)外收入 ”為為 30 000元，元， “主營主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本 ”為為 450 000元，元， “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”為為 10 000， “銷售費用銷售費用 ”為為 50 000元，元， “管理費用管理費用 ”為為 25 000元，元， “財務(wù)費用財務(wù)費用 ”為為 15 000元，元， “其他業(yè)其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本 ”為為 80 000元，元， “營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ”為為 20 000元。元。借 原材料 —— 乙材料 19 600 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 332 貸 應(yīng)付賬款 ——D 工廠 22 932190上一頁 下一頁l 9日，用現(xiàn)金支付購入乙材料的運雜費 400元。借 應(yīng)付賬款 ——C 工廠 2 000 ——D 工廠 15 000 貸 銀行存款 17 000197上一頁 下一頁l1 20日，銷售給 A工廠產(chǎn)品 500件，每件 100元，增值稅稅率 17% ，款未收到。借 制造費用 —— 第一車間 5 000 管理費用 —— 折舊費 1 000 貸 累計折舊 6 000205上一頁 下一頁l2 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月第一車間發(fā)生的制造費用。 12日， 8日購入的甲、乙材料運到并驗收入庫，按實際成本入賬。1 28日，收到 15日購入的乙材料 8 000公斤，丙材料 5 000公斤，材料驗收入庫。（運雜費按材料的重量比例分配） 乙材料應(yīng)分配的運雜費 =3908 000/ （ 8 000+5 000） =240（元） 丙材料應(yīng)分配的運雜費 =3905 000/ （ 8 000+5 000） =150（元）219上一頁 下一頁借 原材料 —— 乙材料 9 840 —— 丙材料 10 150 應(yīng)交稅費 —— 稅值稅（進） 3 332 貸 銀行存款 23 322220上一頁 下一頁 18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位 A企業(yè)購材料款5 000元。借 在建工程 —— 刨床 113 000 貸 銀行存款 113 000221上一頁 下一頁 22日，安裝設(shè)備領(lǐng)用 300元甲材料，用 200元現(xiàn)金支付安裝費。借 原材料 —— 甲材料 5 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850 貸 銀行存款 5 850 3日，上述甲材料已運到并驗收入庫，按實際成本入賬。 15日，購入乙材料 8 000公斤，每公斤 ，丙材料 5 000公斤，每公斤 2元，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 390元，款已付，材料未到。l 借 庫存商品 65 100l 貸 生產(chǎn)成本 65 100207上一頁 下一頁l2 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本30 000元。借 銷售費用 —— 運輸費 200 貸 現(xiàn)金 200199上一頁 下一頁l1 21日，以銀行存款支付本月電費 2 000元，其中：第一車間照明耗用 500元，工廠管理部門耗用 1 500元。借 原材料 —— 乙材料 20 000 貸 在途物資 —— 乙材料 20 000192上一頁 下一頁l 10日，銷售產(chǎn)品 100件，每件 100元，增值稅稅率 17% ，款已通過銀行收訖。181上一頁 下一頁借：利潤分配借：利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 156 250 貸：利潤分配貸：利潤分配 ———— 提取提取 法定盈余公積法定盈余公積 37 500 ———— 提取提取 任意盈余公積任意盈余公積 18 750 ———— 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 100 000182上一頁 下一頁本章結(jié)束！本章結(jié)束！183購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)練習(xí)務(wù)練習(xí)184上一頁 下一頁l 蘭天工廠 2023年 4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄，標(biāo)明必要的明細(xì)科目185上一頁 下一頁l 2日，從 C工廠購入甲材料 1 000公斤，每公斤 ，運雜費 200元，增值稅稅率 17%，款已用銀行存款支付。166上一頁 下一頁要求要求 :（（ 1）進行）進行 收入、費用收入、費用 的結(jié)轉(zhuǎn)；的結(jié)轉(zhuǎn)；（（ 2）） 計提計提 并并 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 該企業(yè)的所得稅（稅率該企業(yè)的所得稅（稅率 25% ）） ；； 167上一頁 下一頁（（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、費用）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、費用 ①① 結(jié)轉(zhuǎn)各項結(jié)轉(zhuǎn)各項 收入收入 ：： 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 100 000 投資收益投資收益 20 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 30 000 貸貸 本年利潤本年利潤 1 150 000168上一頁 下一頁②② 結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、 費用費用 ：：借借 本年利潤本年利潤 650 000 貸貸 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 450 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 10 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 80 000 管理費用管理費用 25 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 15 000 銷售費用銷售費用 50 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 20 000P137例例 1169上一頁 下一頁（（ 2）） 計提計提 并并 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅：所得稅：所得稅所得稅 =利潤總額利潤總額 25% =500 000 25% =125 000（元）（元）170上一頁 下一頁①① 計提計提 所得稅時：所得稅時： 借借 所得稅費用所得稅費用 125 000 貸貸 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 125 000171上一頁 下一頁②② 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅時：所得稅時： 借借 本年利潤本年利潤 125 000 貸貸 所得稅費用所得稅費用 125 000172上一頁 下一頁例例 2：結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn) 本年凈利潤本年凈利潤 375 000元。151上一頁 下一頁借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10 000 貸貸 銀行存款銀行存款 10 000152上一頁 下一頁（（ 14）） 轉(zhuǎn)讓股票轉(zhuǎn)讓股票 10 000股，股， 售價售價 12元，元，該股票的該股票的 成本成本 價是價是 10元，款存入銀元，款存入銀行。144上一頁 下一頁借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 6 500 貸貸 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ———— 營業(yè)稅營業(yè)稅 2 000 —— 城建稅城建稅 3 000 —— 教育費附加教育費附加 1 500145上一頁 下一頁(11) 銷售銷售 多余甲材料多余甲材料 一批，售價一批，售價 10 000元元，增值稅率，增值稅率 17% ， 款款 已收到。136上一頁 下一頁借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 —— 三江三江 23 400 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 —C 產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增